Вексель без индоссамента

Содержание

Вопросы с ответами по предмету рынок ценных бумаг. В 

Выражениями-синонимами являются:

+ курсовая стоимость акции

+ рыночная стоимость акции

В случае повышения рыночной ставки процента (при прочих равных условиях) курсовая стоимость акций:

+ понижается

В мировой практике принято рыночную цену акций указывать:

+ в денежных единицах

В процентах от номинала

В США… выпуск безноминальных акций

+ разрешен

Запрещен

В РФ выпускать облигации могут:

+ только юридические лица

В Российской Федерации облигации частных эмитентов могут выпускаться:

+ как в документарной, так и в бездокументарной форме

В Российской Федерации облигации могут выпускаться:

+ именные и на предъявителя

В России ценными бумагами являются:

+ векселя

+ депозитные сертификаты

В России… выпуск безноминальных акций:

+ запрещен

Вернуть вклад акционера в уставный капитал акционерного общества акция право:

+ не дает

В современном российском законодательстве… выпуск голосующих привилегированных акций

+ запрещен

В России выпуск акций на предъявителя:

+ запрещен

Вложение средств в суррогаты ценных бумаг по сравнению с вложением в ценные бумаги риск инвестора:

+ повышает

В уставе акционерного общества не определен дивиденд по привилегированным акциям. В этом случае:

+ владельцы привилегированных акций имеют право на дивиденд наравне с владельцами простых акций

В случае отсутствия вексельной метки по российскому законодательству вексель:

+ теряет вексельную силу

+ имеет силу долговой расписки

В случае отсутствия указания срока платежа по российскому законодательству вексель:

+ сохраняет вексельную силу

Векселя бывают:

+ переводные

+ соло

+ дружеские

+ бронзовые

В Российской Федерации вексель на предъявителя выписан быть:

+ не может

В Российской Федерации находиться в обращении векселя на предъявителя:

+ могут

В Российской Федерации выпуск векселей в бездокументарной форме:

+ запрещен

Вексель эмиссионной ценной бумагой:

+ не является

В России действует система вексельного права:

+ Женевская

В переводном векселе сумма обозначена несколько раз прописью и цифрами, причем эти обозначения имеют разногласия. В данном случае вексель:

+ имеет силу лишь на меньшую сумму

В случае наличия на векселе подложных подписей или подписей вымышленных лиц вексель:

+ сохраняет вексельную силу

В векселе со сроком платежа в определенную дату внесена процентная оговорка. Это означает, что:

+ вексель не теряет вексельную силу

+ процентная оговорка считается ненаписанной

В векселе со сроком платежа по предъявлении внесена процентная оговорка. Это означает, что:

+ вексель не теряет вексельную силу

+ процентная оговорка имеет силу

Вексель тем надежнее, чем на нем… индоссаментов

+ больше

В случае, когда индоссамент на векселе ограничен каким-либо ограничивающим его условием:

+ вексель не теряет вексельную силу

+ оговоренное условие считается ненаписанным

Векселедатель выдал переводной вексель приказу самого векселедателя и передал его лицу А по бланковому индоссаменту. Данная ситуация:

+ корректна

Вексель может быть оплачен:

+ деньгами

В случае непредъявления векселя к платежу в положенный срок риск неплатежа по векселю ложится на:

+ векселедержателя

Векселедержатель предъявил к оплате неакцептованный переводной вексель. Плательщик в этом случае оплатить вексель:

+ не обязан

Вексель, имеющий согласие плательщика на его оплату, называется ### вексель

+ Акцептованный

В России к государственным ценным бумагам относятся ценные бумаги:

+ федеральные

+ субъектов РФ

Величина текущей купонной выплаты по облигации зависит от:

+ купонной ставки по данному займу

В чековом обращении аваль:

+ допускается

В чековом обращении индоссамент:

+ допускается

В Российской Федерации минимальный номинал депозитных и сберегательных сертификатов:

+ не установлен

В случае досрочного предъявления сберегательного сертификата к оплате банк-эмитент:

+ обязан выплатить сумму вклада и проценты по ставке «до востребования»

Варранты предоставляют их владельцу возможность приобрести определенное количество акций по выгодному курсу, и в этом их сходство с такими ценными бумагами, как:

+ опционы

В случае признания выпуска эмиссионных ценных бумаг недействительным все издержки относятся на счет:

+ эмитента

В России физическое лицо быть членом фондовой биржи:

+ не может

В России на фондовых биржах существование различных категорий членства с неравными правами:

+ запрещено

В Российской Федерации по сравнению с США фондовых бирж:

+ примерно столько же

В момент первичного размещения ценных бумаг произошло резкое падение курса этих ценных бумаг на вторичном рынке. Финансовое положение андеррайтера в этой ситуации:

+ зависит от условий андеррайтингового договора и вида андеррайтинга

В момент первичного размещения ценных бумаг произошло резкое повышение курса этих ценных бумаг на вторичном рынке. Финансовое положение андеррайтера этих ценных бумаг в этой ситуации:

+ зависит от условий андеррайтингового договора и вида андеррайтинга

Выражениями-синонимами являются:

+ эмиссионный синдикат

+ группа покупки

+ андеррайтинговый синдикат

В случае андеррайтинга «на базе лучших усилий» финансовые риски, связанные с неразмещением ценных бумаг, ложатся:

+ целиком на эмитента

Вид ценной бумаги на ценовой спрэд при андеррайтинге:

+ влияет

В мировой практике манипулирование андеррайтером, действующим «на базе твердых обязательств», на вторичном рынке размещаемых им ценных бумаг, направленное на поддержание их курса:

+ разрешается

В мировой практике манипулирование андеррайтером, действующим «на базе лучших усилий», на вторичном рынке размещаемых им ценных бумаг, направленное на поддержание их курса:

+ запрещается.

В основе технического анализа лежит:

+ теория Доу

В техническом анализе используются:

+ трендовые методы

+ осцилляторы

+ скользящие средние

Верхняя граница диапазона колебаний курса ценной бумаги называется уровнем:

+ сопротивления

Внутренняя стоимость акции – это:

+ экспертная оценка аналитика

+ стоимость акции, рассчитанная как текущая стоимость будущих дивидендов

Внутренняя стоимость акции равна рыночной цене этой акции:

+ иногда

В мировой практике активное управление портфелем ценных бумаг по сравнению с пассивным управлением используется:

+ значительно чаще

В среднем более низкий уровень несистематического риска характерен для управления инвестиционным портфелем:

+ пассивным

Видом профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг является деятельность:

+ по ведению и хранению реестра владельцев ценных бумаг

+ по управлению ценными бумагами

+ по определению взаимных обязательств (клиринговая)

Видом профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг является деятельность:

+ брокерская

+ дилерская

+ депозитарная

+ по организации торговли ценными бумагами

Видом профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг является деятельность по:

+ управлению ценными бумагами

+ определению взаимных обязательств (клиринговая деятельность)

+ организации торговли на рынке ценных бумаг

Видом профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг является деятельность:

+ по управлению ценными бумагами

+ по определению взаимных обязательств (клиринг)

+ по ведению реестра владельцев ценных бумаг

+ по организации торговли на рынке ценных бумаг

В Российской Федерации риски банков по операциям с ценными бумагами от рисков по кредитно-депозитной и расчетной деятельности:

+ не отграничены

Выпускать собственные ценные бумаги брокер на рынке ценных бумаг право:

+ имеет

В России расчетным депозитарием ММВБ является:

+ НДЦ

В РФ деятельность профессиональных участников рынка ценных бумаг лицензируется лицензией:

+ на осуществление деятельности по ведению реестра владельцев ценных бумаг

+ фондовой биржи

+ профессионального участника рынка ценных бумаг

Что такое индоссамент на векселе: объясняю человеческим языком на примере

Приветствую, уважаемые читатели!

Организации и предприниматели используют для взаимных расчетов не только деньги, но и другие финансовые инструменты, например, векселя. Их использование рискованно для тех, кто не знаком с правилами оформления передачи этих ценных бумаг.

Сегодня предлагаю вам узнать, что индоссамент на векселе – это законная форма перехода прав собственности на него от одного владельца к другому, а также все подводные камни, связанные с ним.

Что такое индоссамент на векселе

Красивый термин «индоссамент» – это сделанная установленным образом надпись, которая подтверждает переход всех прав по векселю от одного лица к другому. Проставляется он на обратной стороне ценной бумаги, а в случае нехватки места – на специальном добавочном листе, называемом «аллонж».

В чем различие простых и переводных векселей

Предлагаю вспомнить, чем отличаются простые вексельные документы от переводных. Многие ошибочно думают, что главное различие – в возможности передачи переводной бумаги третьим лицам и отсутствии этой возможности у простой.

На самом деле возможность передачи предусмотрена и по простым, и по переводным векселям. А основные отличия таковы: при выпуске простого векселя в сделке участвуют две стороны, а в случае переводного добавляется новый участник. Тратта (второе название переводной бумаги) предполагает приказ кредитора должнику выплатить денежную сумму в пользу третьего лица.

При этом должник должен акцептовать такую бумагу, то есть дать гарантийное обязательство выплатить долг.

Характеристика передаточной надписи на векселе

Индоссамент как передаточная надпись с юридической точки зрения влечет за собой следующие последствия:

  1. Индоссант (лицо, передающее вексель) лишается права требовать оплату по бумаге.
  2. После передачи векселя новому владельцу предыдущий попадает в группу солидарно ответственных лиц по оплате.

Особенности содержания индоссамента

Когда проставляется передаточная надпись, индоссант может включить в него некоторые оговорки, которые влияют на степень его ответственности в дальнейшей цепи отношений.

Например, фраза «платить такому-то, но не по его приказу» освободит вас от ответственности по оплате перед всеми последующими векселедержателями, которые могут появиться в цепочке, кроме непосредственно лица, которому вы передаете вексель.

Если вы хотите снять с себя ответственность по уплате долга, включите в передаточную надпись оговорку «без оборота на меня». Это освобождает вас от любых требований по оплате от кредитора.

Когда вы приобретаете вексель путем индоссамента, рекомендую внимательно изучить все оговорки, вписанные предыдущими владельцами, чтобы в случае последующих судебных тяжб вы не остались единственным ответственным плательщиком по вексельной бумаге.

Ответственность каждой стороны при индоссаменте

Все лица, осуществившие передачу вексельной бумаги по непрерывной цепочке, становятся солидарными должниками по нему. Это означает, что в случае отказа или невозможности основного векселедателя погасить долг векселедержатель имеет полное право обратиться с иском к одному/нескольким или всем сразу индоссантам, указанным в ценной бумаге.

Виды индоссамента

На практике выделяют несколько видов передаточной надписи. Мой совет – внимательно разобраться в основных моментах каждого.

Именной

Именной называется передаточная надпись классического вида, так как именно в такой форме указываются полные данные нового векселедержателя. В текст именной надписи возможно внесение любых оговорок, разрешенных законодательством.

Бланковый

Такой вид передаточной надписи подразумевает только подпись (и при необходимости печать) лица, передающего ценную бумагу, данные нового векселедержателя не указываются. Такая надпись содержит фразу «платите по приказу предъявителя векселя «. Новый владелец может вписать свои данные в вексельный документ, а может передать его третьему лицу. Таким образом, по бланковому виду надписи бумага может быть передана много раз без внесения держателей в передаточную цепочку. Достаточно составить акт приема-передачи бумаги от одного держателя другому, это подтвердит ее законное приобретение.

Залоговый

Векселя как ценные бумаги можно передавать в залог. В этом случае в договоре залога стороны предусматривают обязательство залогодателя произвести на ценной бумаге залоговый индоссамент, который представляет собой фразу «валюта в залог».

Если обязательства, залогом по которым выступал вексельный документ, исполнено, залоговая оговорка перечеркивается, и предыдущий векселедержатель полностью восстанавливает свои права на него.

Если же обеспеченное залогом обязательство не исполнено, то залогодержатель в праве требовать его исполнения от должника.

Препоручительный

Такой вид индоссамента не предполагает передачу прав собственности на вексельный документ новому владельцу. Это фактически доверенность на осуществление определенных действий: «для получения платежа», «как доверенному».

Владелец вексельного документа по препоручительному индоссаменту может предъявить требование к его оплате, получить по нему платеж, опротестовать его. Однако для обращения в суд потребуется специальная доверенность.

Принцип оформления

Основные принципы оформления индоссамента – его правильное оформление и непрерывность передаточной цепочки, иначе его могут признать несделанным, что повлечет за собой долгие судебные разбирательства.

Чтобы индоссамент имел законный юридический статус, по нему должны выполняться следующие требования:

  1. Простота. Никаких лишних объяснений.
  2. Безусловность. Ничто в настоящем или будущем не может оказать влияние на сделанную надпись.
  3. Подпись лица, осуществляющего передачу векселя.
  4. Полнота. Передача прав по индоссаменту производится в полном объеме.

Как заполнить

Передаточная надпись в обязательном порядке оформляется в письменном виде на обратной стороне векселя. Когда индоссаментов много и места не хватает, часть надписи переносят на дополнительный лист (аллонж). Все последующие записи делаются на нем.

Осуществить индоссамент может только уполномоченное лицо, когда вексель передается от имени организации. Поэтому, принимая вексельный документ, я рекомендую удостовериться в наличии доверенности или иных документов, дающих право конкретному лицу на проведение такой операции.

В противном случае в дальнейшем вам придется доказывать, что вы –действительный владелец индоссированного документа и получили его законным путем. А если доказать это не удастся, можно остаться у разбитого корыта, то есть без денег.

Запись о передачи делается разборчивым почерком; печать организации должна соответствовать ее наименованию и быть четко видна.

Сроки совершения индоссамента

Отмечу два момента:

  1. Если передаточная надпись проставлена без указания даты, то она автоматически считается сделанной до истечения срока, отведенного для опротестования (если иное не будет доказано).
  2. Если индоссамент сделан после опротестования нотариусом вексельной бумаги из-за неплатежа или окончания срока для проведения протеста, то он будет рассматриваться как обычная цессия (договор о передачи прав).

Надеюсь, теперь вы достаточно подкованы в правилах проведения передачи вексельных бумаг и застрахованы от типичных ошибок для сделок такого рода.

Подписывайтесь на мои обновления и обязательно делитесь ссылками на свежие посты с друзьями в социальных сетях!

Что такое индоссамент на векселе и как правильно его заполнить

Значимость финансовых терминов неоспорима при проведении международных расчетов. Трудности с интерпретацией отдельных документов чреваты потерей имиджа фирмы и убытками.

Индоссамент на векселе — это одна из отметок, в специфике оформления которой стоит разобраться, чтобы правильно заключать сделки.

Это специфическая отметка, расположенная на обратной стороне векселя. Подобная надпись подтверждает все оговорки — основа права на использование финансового документа.

Лицо, передающее счет следующему владельцу подобным подтверждением, называется индоссантом, получатель — индоссатом.

Предприниматели используют индоссированные ценные бумаги во взаиморасчетах, оплачивая поставленные товары и оказанные услуги. Документ часто меняет владельца, выступая в качестве платежного агента. Факт прав фиксируется подписью каждой из сторон, это гарантия безопасности сделки.

Ряд индоссамента — это люди, которые передают бумаги друг другу. Он должен быть непрерывным.

Подтверждение представлено в письменном виде, на обороте векселя. Отметку размещают и на прикрепленном листе. В противном случае можно утверждать недействительность подтверждения.

Гарантийная запись содержит следующую информацию о получателе: имя и фамилия физлица или название предприятия, адрес, номер банковского счета.

В документе также должна быть подпись и мокрая печать самого контрагента.

Представленные данные не нужны при оформлении бланкового индоссамента. Последний заполняется без отметки конкретных лиц. Права таких сторон передаются в соответствии с отметками векселя.

Юридические и физические лица, подписавшие бумаги, становятся солидарными по долгам и имеют право регрессивно запрашивать их у всех других участвующих. С каждого поставившего отметку может взиматься плата. Чтобы не быть солидарным с должником по счету, необходимо при подтверждении добавить фразу «без обращения».

Вид индоссамента определяется юридическим статусом документа. В зависимости от количества прав, передающихся вместе с векселем, различают следующие типы.

Это обычное подтверждение. В документ вносят текст с полным именем нового владельца ценной бумаги. Он получает все права, прописанные в действующих законодательных актах.

Запись составлена без отметки данных конкретного лица. Это означает, что очередной держатель не указан на обратной стороне финансового счета. Есть только печать и подпись лица, которое передает вексель. Получатель сам вносит информацию о себе после того, как получит в распоряжение бумаги.

Заключается при передаче или переуступке прав новому владельцу. Сам вексель не станет финансовым инструментом залогодержателя. Специфическая отметка лишь подтверждает сделку. После выполнения обязательств, обеспечиваемых залогом, счет должен быть возвращен залогодателю. В этом случае бумаги — это своеобразная долговая расписка.

Подтверждение предполагает, что владелец финансового документа фактически оформляет доверенность. Она нужна третьим сторонам.

Такой индоссамент оформляется на конкретные действия и не разрешает акцептировать вексель. В этом случае собственность у контрагента не появляется: бумага предоставляется ему только для получения средств от субъекта, оказывающего поддержку. Порученный уполномочен только получить деньги за вексель.

В глобальных расчетах все чаще задействованы ценные бумаги. Они нужны для передачи права требовать средства у других контрагентов. На практике подобный финансовый инструмент очень эффективен. В одном экземпляре могут быть различные типы подтверждения. Чтобы не возникло причин оспаривать сделку, при составлении отметки внимание обращается на следующие характеристики:

  1. Полнота. Невозможность передать только часть прав на счет.
  2. Безусловность. Подразумевается, что одобрение не связано с форс-мажорными ситуациями.

Вексель — эффективное средство для расчетов с подрядчиками в сфере доставки товаров и других ценностей. Новый держатель должен быть уверен, что получит деньги от третьих лиц и сможет продать или передать финансовому учреждению обязательства с выдачей наличных. Чтобы исключить возможные риски, оформлению документа стоит уделить особое внимание.

Предыдущий держатель векселя вправе указывать детали сделки. Они не зависят от типа подтверждения, рассматривающего в конкретных случаях. Все нюансы могут повлиять на место контрагента в цепочке построенных отношений. Сторонам сделки нужно обратить внимание на следующее:

  • вид подтверждения формулируется понятно;
  • все цифры четко видны;
  • записи идентичны именам компаний или физлиц.

Если появились ошибки или пятна, такие части в тексте должны быть зачеркнуты горизонтальной линией и переписаны.

Окончание цепочки вправе зафиксировать в любое время действия индоссамента. Это может быть сделано до и после даты фактического платежа, о котором прописано в документе. Деньги можно получить и в результате нотариального оспаривания неоплаты.

В этом случае ставится отметка, фиксирующая факт передачи прав владения. Они переходят к третьим лицам. В подобных ситуациях бывший носитель ценных бумаг не отвечает перед получателем за выполнение изложенных в векселе обязательств. Однако он должен подтвердить действительность прописанного требования своей подписью.

Вексель стоит внести в список важных финансовых бумаг. Для обеспечения безопасности сделки каждой из сторон необходимо следовать порядку его заполнения: это позволит исключить риск двойственных толкований.

Индоссамент – передаточная подпись на ценной бумаге (векселе, чеке, коносаменте), подтверждающая передачу всех либо части прав согласно этому документу к прочему лицу.

Индоссамент, как правило, проставляется на обратной стороне ценной бумаги либо на вспомогательном листе (аллонже).

Процедура передачи прав на ценную бумагу

Процедура проведения операции по передаче прав на ценную бумагу производится в присутствии двух сторон.

Первая сторона (индоссант) передает другой стороне все полномочия по использованию векселя или чека, на оборотной стороне которого проставлен индоссамент. По окончании передачи прав это лицо, естественно, теряет возможность оспорить операцию или вернуть ценную бумагу обратно.

Вторым участником процедуры является индоссат. Он становится держателем всех прав, перечисленных в документе.

Отметим, что индоссамент векселя – не единожды возможная смена владельца.

Переводной вексель может менять своих держателей неограниченное число раз. При этом по правилам осуществления торговых операций надписи на обратной стороне проставляются по очереди сверху вниз. То есть, последняя из появившихся заметок указывает на настоящего владельца бумаги.

Требования к индоссаменту

Для того, чтобы рассматриваемая надпись имела юридическую силу, она должна соответствовать определенным требованиям.

Согласно вексельному законодательству, требования к индоссаменту таковы:

  • Индоссамент не должен содержать в себе перечень каких-либо обязанностей и условий – как по отношению к индоссанту и индоссату, так и касательно третьих лиц. То есть, эта подпись должна быть простой;

  • Безусловность является вторым критерием признания индоссамента правомочным. То есть, никакие настоящие или будущие события или действия не должны влиять на юридическую силу надписи.

  • Индоссамент не должен содержать каких-либо объяснений;

  • Индоссамент должен быть подписан осуществившим его лицом – индоссантом;

  • Индоссамент должен не иметь возможности являться выборочным;

  • Индоссамент должен передавать приобретающему вексель все заключающиеся в этом важном документе полномочия. То есть, индоссамент должен передавать все права по ценной бумаге от предыдущего хозяина новому. Тогда надпись называется полной. Если индоссамент переносит не все права, он называется частичным и полной юридической силы не имеет.

Отметим, что все индоссаменты должны быть написаны четко и разборчиво. При этом все оттиски печатей должны быть хорошо видны и полностью соответствовать наименованию юридического лица или индивидуального предпринимателя, представленного в записи.

Ответственность сторон при индоссаменте

При индоссаменте предусмотрена следующая ответственность сторон:

  • Любое лицо, подписавшее вексель, становится соответчиком по займу и получает право регрессивного требования к абсолютно всем прочим подписавшимся;

  • Любой подписавшийся может быть привлечён к оплате;

  • Чтобы избежать солидарной ответственности с должником согласно векселю, необходимо определить особый индоссамент (надпись «без оборота», «без оборота на меня»).

  • Передача прав согласно векселю происходит не посредством цессии, как у других ценных бумаг, а посредством индоссамента. В данном случае права принимаются через передаточную надпись.

Ограничения прав при индоссаменте

При составлении любого вида индоссамента могут присутствовать оговорки.

Их вправе вносить в текст записи лишь индоссант.

Это, в свою очередь, влияет на его положение в последующей цепочке отношений.

Примечания могут быть следующего вида:

2. Вторым видом оговорок является безоборотная. С ее помощью индоссант может полностью исключить себя из будущих отношений по поводу вексельных прав. Она может выглядеть как «платить приказу _____Ф. И. О._____ без оборота на меня». Таким образом, индоссант снимает с себя всю ответственность по платежам и акцептам не только перед сторонними лицами, но и перед индоссатом.

На практике различают следующие виды индоссамента:

— Бланковый индоссамент – это передаточная подпись без указания лица, которому должно быть предъявлено исполнение по векселю. В общем случае бланковый индоссамент соответствует ценной бумаге «на предъявителя». Бланковый индоссамент состоит из одной только подписи (и печати при необходимости) на обратной стороне векселя. При этом векселедержатель может:

  • заполнить бланк путем проставления своего имени либо путем проставления имени какого-либо другого лица (и тем самым превратить бланковый индоссамент в ордерный индоссамент);

  • индоссировать вексель с использованием нового бланкового индоссамента либо ордерного индоссамента;

  • передать вексель третьему лицу без заполнения бланка и совершения индоссамента.

— Ордерный (именной) индоссамент – передаточная подпись с указанием лица, которому или приказу которого должно быть выполнено исполнение по векселю. В ордерном индоссаменте учтено распоряжение в индоссаменте личности (нового приобретателя векселя), которой передается вексель. В такого рода надпись допускается ввести следующие ремарки:

  • «Не приказу» (вексель имеет возможность быть отдан только с соблюдением формы и с результатами обычной цессии – решение полномочия условия, поручитель никак отвечает за выполнение должником вексельного обещания, и заимодавец не имеет возможности представить ему правило о плате вексельной суммы).

  • «Платите (название), но не его приказу».

  • «Без оборота на меня» (трассант снимает с себя обязательство производить выплаты согласно предоставленной бумаге).

— Препоручительный индоссамент. В этом случае право собственности на вексель не передается, но за держателем ценной бумаги закрепляется право действовать по векселю в качестве поверенного в интересах индоссанта. При этом допустимы следующие формулировки: «К получению», «Как доверенному», «В порядке препоручения», «Валюта на инкассо», «Валюта к получению», «Для получения платежа», «На инкассо». Индоссировать такой вексель можно только в порядке препоручения.

— Залоговый индоссамент. В этом случае право собственности на вексель не переносится. На залоговом индоссаменте допустимо написание таких формулировок: «валюта в обеспечение», «валюта в залог», либо иной формулировки, из прочтения которой становится очевидно, что вексель передаётся в залог.

— Безоборотный индоссамент. В этом случае передаточная надпись содержит оговорку «без оборота на меня» и освобождает индоссанта от солидарной ответственности по векселю.

Оформление индоссамента

Индоссамент должен быть оформлен в письменной форме:

  • в самом векселе (на противоположной стороне документа, образующего сам вексель),

  • в добавочном листе векселя, основательно прикреплённом к векселю (аллонже).

Любые иные виды оформления делают индоссамент недействительным.

Индоссамент должен включать данные о индоссате (получателя векселя):

  • фамилию, имя, отчество физического лица (название юридического лица),

  • местоположение,

  • номер расчетного счета.

В случае наполнения бланкового индоссамента (без указания определённого лица, которому передаются полномочия согласно этому векселю) данные сведения указанию не подлежат.

Кроме этого, уполномоченное лицо должно внести правильно оформленную передаточную пометку – в противном случает индоссамент будет считаться недействительным.

Также здесь должна быть подпись (руководителя организации, главного бухгалтера) и печать индоссанта.

Операции с векселями: индоссирование, учет, дисконтирование

Простой вексель – письменный документ, содержащий простое и ничем не обусловленное обязательство векселедателя (должника) уплатить определенную денежную сумму в определенный срок векселедержателю или по его приказу другому лицу. По простому векселю векселедатель сам обязуется уплатить по выданному векселю. Векселедержателю принадлежит право на получение платежа по векселю.

Переводной вексель (тратта) – письменный документ, содержащий безусловный приказ векселедателя плательщику уплатить определенную денежную сумму в определенный срок векселедержателю или по его приказу другому лицу.

Проще говоря, вексель есть простое, ничем не обусловленное обязательство, уплатить определенную сумму (простой вексель) или ничем не обусловленное предложение взыскать определенную сумму (переводной вексель).

Данные определения устанавливают, что вексельный долг абстрагируется от первоначальной сделки, и что правоотношение, послужившее основанием для составления векселя, с момента его выдачи не имеет значения для участников вексельного правоотношения. Иными словами, оборот векселя, последовавший за совершением сделки купли-продажи, может рассматриваться автономно. Из этого следует, что кредитор, в случае возникновения спорной ситуации, может основывать свой иск исключительно на наличии самого векселя. По этой же причине, в целях бухгалтерского учета и налогообложения, факты вексельного обращения (выдачи, акцепта, индоссирования векселей) следует рассматривать обособленно от фактов реализации товаров (работ, услуг). С товарными операциями связано лишь появление векселя, выпуск его в оборот. Цитата из ЗУ о вексельном обращении:

Предприятие-векселедержатель может, не дожидаясь наступления срока погашения векселя передать (продать) вексель другому предприятию, для чего в векселе ставится отметка, которая называется индоссаментом.

Индоссирование векселя – передача векселя третьему лицу. Лицо, передающее вексель по индоссаменту, называется индоссантом или индоссатором. Индоссамент заключается в том, что, проставлением на вексельном бланке (или на добавочном листе – аллонже) передаточной надписи, другому лицу (держателю, индоссату) передается вместе с векселем право на получение платежа. Для плательщика индоссированного векселя все равно, кому производить платеж, лишь бы до последнего держателя вексель дошел путем ряда последовательных преемственных индоссаментов. Возможность индоссирования векселей расширила границы применения этих письменных долговых обязательств, превратив их в орудие платежа и далее в товар, покупаемый с целью осуществления им платежей.

Аллонж прилагается к векселю в том случае, если места на вексельном бланке для передаточных надписей уже недостаточно. Таким образом, индоссамент иногда начинается на самом векселе, а заканчивается на аллонже.

Индоссамент может быть совершен в пользу плательщика, независимо от того, акцептовал он вексель, или нет, либо в пользу векселедателя, либо в пользу всякого другого, обязанного по векселю, лица. Эти лица могут в свою очередь индоссировать вексель. Если векселедатель сделал в векселе пометку «по приказу» или употребил здесь другое, равнозначное, выражение, то вексель может быть передан лишь с соблюдением формы и с последствиями обыкновенной цессии.

Индоссамент на предъявителя имеет силу бланкового индоссамента. Если индоссамент бланковый, то векселедержатель может:

  1. заполнить бланк своим именем или именем третьего лица
  2. передать вексель другому лицу, не заполняя бланка.

Лицо, у которого находится вексель, рассматривается как законный векселедержатель, если это его право основано на непрерывном ряде индоссаментов, даже если последний из них является бланковым.

Индоссированные векселя после их передачи учитываются предприятиями-индоссатами на забалансовом счете 042 «Непредвиденные обязательства» до истечения срока предъявления в установленном порядке претензий по указанным векселям, получения извещения об их оплате или их оплаты предприятием-индоссантом.

Авалирование векселя

Вексель может обеспечиваться поручительством. Такое обеспечение дается третьим лицом (как правило, банком) как за векселедержателя, так и за каждое другое, обязанное по векселю, лицо. Вексельное поручительство называется аваль. Вексель, обеспеченный поручительством, называется авалированным векселем. Авалист и лицо, за которое он поручился, несут солидарную ответственность. Оплатив вексель, авалист приобретает все права, вытекающие из векселя, по отношению к тем, за кого он дал гарантию и к тем, которые в силу векселя обязаны перед этим последним. Отметка об авале может быть сделана на векселе или аллонже и заверяется подписью авалиста. При этом указывается лицо, за которое дан аваль. При отсутствии этого указания считается, что аваль дан за векселедателя. Аваль может быть также выражен одной лишь подписью на лицевой стороне векселя, если только эта подпись не поставлена плательщиком или векселедателем. Авалирования, как правило, требуют налоговые векселя.

Дисконтирование векселя – покупка векселя у векселедержателя банком или иным правомочным учреждением до наступления срока погашения. Покупатель при этом удерживает в свою пользу часть вексельной суммы, которая и называется дисконтом.2 С другой стороны, векселедержатель (продавец векселя) получает денежные средства в оборот, а, следовательно, – будущую выгоду от этого оборота. Следовательно, такая сделка является взаимно выгодной.

Операции по продаже векселей называются операциями по учету векселей. Операции по покупке векселей называются операциями по дисконтированию векселей.

Дисконтирование векселей требует изучения платежеспособности векселедателей и векселедержателей, индоссантов. Заключение о платежеспособности выводится на основе данных финансовой отчетности, подтвержденной независимыми аудиторами.

Отражение операций с товарными векселями, т. е. с векселями, выдаваемыми в подтверждение обязательств за поставки товаров, выполнение работ или оказание услуг, показано ниже на примерах: 1,2, а также 4 и 5. Отражение операций с налоговыми векселями, т. е. с векселями, выдаваемыми в подтверждение налоговых обязательств, показано ниже на примере 3. Учет векселей – в табл.6. Индоссирование – в Табл. 7, дисконтирование – в Табл.8.

Прежде чем приводить примеры, нелишне напомнить об отличиях между такими видами товарных векселей как срочные векселя и процентные векселя.

Срочный вексель подлежит оплате в определенный срок, назначенный со дня составления такого векселя, и плата за отсрочку платежа должна быть включена в сумму, указанную в векселе в виде дисконта.

У предприятия-векселедателя выдача срочного векселя отражается по кредиту счета 62 «Краткосрочные векселя выданные», у предприятия-векселедержателя – по дебету счета 34 «Краткосрочные векселя полученные». Учет на этих счетах ведется в сумме, указанной в векселе. Эта сумма включает стоимость поставок и дисконт (плату за отсрочку платежа).

Процентный вексель подлежит оплате по предъявлении или в определенный срок, который отсчитывается от момента предъявления. Такой вексель содержит указание о начислении на вексельную сумму процентов.

Процентный вексель фактически не имеет твердого номинала. Его стоимость растет с каждым днем. У предприятия-векселедателя выдача процентного векселя, так же как и срочного, отражается по кредиту счета 62 «Краткосрочные векселя выданные», у предприятия-векселедержателя – по дебету счета 34 «Краткосрочные векселя полученные». Разница лишь в том, что учет на этих счетах в данном случае ведется в сумме, указанной в самом векселе без причитающихся процентов.

Отражение в учете текущей задолженности, обеспеченной векселем, выданным кредитору.

Условие: 01.09.2001г. предприятие приобрело товар на сумму 3600грн. В обеспечение возникших т. о. обязательств поставщику выдан вексель со сроком погашения 30.11.2001г.

Пример 1. Выдан процентный вексель. Первоначальный номинал векселя равен стоимости полученного товара.

Сумма процентов по векселю 360грн. (ежемесячная оплата по 120грн.)

Табл.1.

№ п/п Обороты по счетам Сумма
Основные хозяйственные операции Операции расчетов по налогам
Дебет Кредит Дебет Кредит
Оприходован поступивший товар. 281 631 3000
Начислен налоговый кредит по НДС 641 631 600
В обеспечение обязательства выдан процентный вексель. 631 621 3600
Начислены проценты за первый месяц. 951 684 100
Начислен налоговый кредит по НДС, относящийся к начисленным процентам первого месяца. 641 684 20
Погашена задолженность по процентам, начисленным за первый месяц. 684 311 120
Начислены проценты за второй месяц. 951 684 100
Начислен налоговый кредит по НДС, относящийся к начисленным процентам второго месяца. 641 684 20
Погашена задолженность по процентам, начисленным за второй месяц. 684 311 120
Начислены проценты за третий месяц. 951 684 100
Начислен налоговый кредит по НДС, относящийся к начисленным процентам третьего месяца. 641 684 20
Погашена задолженность по процентам, начисленным за третий месяц. 684 311 120
Погашение (в конце третьего месяца) основной суммы по выданному векселю. 621 311 3600

Пример 2. В обеспечение обязательств за полученный товар выдан срочный вексель номиналом 3960 грн., что превышает стоимость товара на сумму процентов, начисленных за отсрочку платежа (360 грн.). Вексель погашен по истечении положенного срока.

Табл.2.

№ п/п Обороты по счетам Сумма
Основные хозяйственные операции Операции расчетов по налогам
Дебет Кредит Дебет Кредит
Оприходован поступивший товар. 281 631 3000
Начислен налоговый кредит по НДС. 641 631 600
Выдан срочный вексель и отражен:

  1. на сумму стоимости товара
  2. на сумму начисленных процентов

на сумму НДС, относящегося к стоимости начисленных процентов. (Записи в течение трех месяцев одинаковы).

  • 631
  • 951
  • 621
  • 621
641 621
  • 3600
  • По 100 грн. ежемесячно
  • По 20 грн. ежемесячно
Погашение (в конце третьего месяца) выданного векселя. 621 311 3960

На случай, когда условиями договора предусмотрено не ежемесячное удержание процентов с векселедателя (будь то проценты по векселю или проценты за отсрочку – суть их одна), а разовое, в конце срока погашения, – можно посоветовать векселедателям эти проценты начислять все же ежемесячно, независимо от срока их уплаты. Такой подход к учету затрат обеспечит их равномерное формирование. Особенно это важно для случаев, когда вексельный срок (от даты его выдачи до даты погашения) начинается в одном отчетном периоде (например, в декабре), а заканчивается – в следующем (например, в январе).

Бухгалтерский учет операций по выдаче и погашению налоговых векселей

В данном примере для учета отсроченного налогового кредита, возникающего в связи с выдачей налогового векселя, применяем счет 645.

Налоговые обязательства в ситуациях, когда налоговый вексель погашается досрочно, возникают не на счете 641 «Расчеты по налогам», а на счете 621 «Краткосрочные векселя выданные».

Табл.3.

№ п/п Обороты по счетам Сумма
Основные хозяйственные операции Операции расчетов по налогам
Дебет Кредит Дебет Кредит
Вариант 1. Налоговый вексель не погашается ранее установленного срока.
Выдача налогового векселя органу таможенного контроля. 645 621 2000
Налоговый вексель отражен в составе налоговых обязательств, указываемых в декларации по НДС. 621 641 2000
Начисление налогового кредита на сумму, равную номиналу налогового векселя, указанного в декларации предыдущего отчетного периода. 641 645 2000
Вариант 2. Налоговый вексель погашается досрочно.
Выдача налогового векселя органу таможенного контроля. 645 621 2000
Досрочное погашение налогового векселя 621 311 2000
Начислен налоговый кредит по НДС на сумму, равную номиналу досрочно оплаченного налогового векселя. 641 645 2000

Отражение в учете текущей задолженности, обеспеченной получением векселя от дебитора.

Условие: 01.09.2001г. предприятие реализовало товар на сумму 3600грн. В обеспечение возникшей т. о. задолженности, покупатель выдал вексель со сроком погашения 30.11.2001г.

Пример 4. Получен процентный вексель. Первоначальный номинал векселя равен стоимости реализованного товара.
Сумма процентов по векселю 360грн. (ежемесячная оплата по 120грн.)

Этот пример является симметричным Примеру 1 (см. Табл.1). Это значит, что в Табл.1 был показан учет у векселедателя, а в Табл.4 эти же условия отражены с точки зрения векселедержателя.

Табл.4.

№ п/п Обороты по счетам Сумма
Основные хозяйственные операции Операции расчетов по налогам
Дебет Кредит Дебет Кредит
Отгружен товар покупателю. 361 702 3600
Начислен НДС в составе выручки 702 641 600
В обеспечение своих обязательств покупатель выдал процентный вексель. 341 361 3600
Начислены проценты за первый месяц. 373 732 120
Начислен НДС, относящийся к начисленным процентам первого месяца. 732 641 20
Поступили процентные платежи, начисленные за первый месяц. 311 373 120
Начислены проценты за второй месяц. 373 732 120
Начислен НДС, относящийся к начисленным процентам второго месяца. 732 641 20
Поступили процентные платежи, начисленные за второй месяц. 311 373 120
Начислены проценты за третий месяц. 373 732 120
Начислен НДС, относящийся к начисленным процентам третьего месяца. 732 641 20
Поступили процентные платежи, начисленные за третий месяц. 311 373 120
Поступление (в конце третьего месяца) основной суммы по выданному векселю. 311 341 3600

Пример 5. От покупателя, в обеспечение его задолженности, получен срочный вексель номиналом 3960 грн., что превышает стоимость реализованного ему товара на сумму дисконта (процентов, начисленных за отсрочку платежа, 360 грн.). Вексель погашен по истечении положенного срока.

Этот пример является симметричным Примеру 2 (см. Табл.2). Это значит, что в Табл.2 был показан учет у векселедателя, а в Табл.5 эти же условия отражены с точки зрения векселедержателя.

Табл.5.

№ п/п Обороты по счетам Сумма
Основные хозяйственные операции Операции расчетов по налогам
Дебет Кредит Дебет Кредит
Отгружен товар покупателю. 361 702 3600
Начислен НДС в составе выручки 702 641 600
Получен срочный вексель и отражен:

  1. на сумму стоимости товара
  2. на дисконта
  • 341
  • 341
  • 361
  • 732
  • 3600
  • 360
Начислен НДС, относящийся к сумме дисконта. (Записи в течение трех месяцев одинаковы) 732 641 По 20 грн. ежемесячно
Ежемесячное погашение задолженности по дисконту. (Записи в течение трех месяцев одинаковы) 311 341 По 120 грн. ежемесячно
Погашение (в конце третьего месяца) оставшейся суммы по векселю. 311 341 3600

Учет предприятием векселя в банке

Пример 6. Предприятие 1 (П1) реализует товар предприятию 2 (П2) на сумму 2400 грн. В свою очередь П2 отгружает товар следующему предприятию 3 (П3) на сумму – 3600грн. За приобретенный товар П3 передает П2 вексель номиналом 3600грн. П2 обращается в банк по поводу учета векселя. Банк принимает вексель с дисконтом 1200 грн., а сумму 2400грн. и перечисляет на счет П1 в погашение долга П2 перед П1.

Для упрощения примера зачет процентов (дисконта) по векселю между предприятиями в этом и следующих примерах (кроме примера 8) упускаем.

№ п/п Обороты по счетам Сумма
Основные хозяйственные операции Операции расчетов по налогам
Дебет Кредит Дебет Кредит
Оприходовано товар от П1. 281 631 2000
Начислен налоговый кредит по НДС 641 631 400
Отгружен товар в адрес П3 361 702 3600
НДС в составе начисленной выручки 702 641 600
Получен вексель от П3 341 361 3600
П2 учитывает вексель в банке с дисконтом 1200 грн. 377 341 2400
Дисконт, удерживаемый банком, зачислен в состав финансовых расходов отчетного периода 952 341 1200
Вексель переводится на забалансовый счет (после акцепта плательщика) 042 Х 3600
Банк перечисляет кредит, выданный под вексель П2, непосредственно на счет П1 631 601 2400
Закрытие операций учета векселей:
1-й вариант. В случае надлежащего хода событий:
Поступило от банка извещение о погашении векселя 601 377 2400
Вексель списывается с забалансового счета (пров. одновр. с пров.10) Х 042 3600
11-й вариант. В случае необходимости использования банком права регресса:
Погашение задолженности перед банком вследствие неисполнения акцептантом своих обязательств 601 311 2400
Вексель снимается с забалансового счета для восстановления дебиторской задолженности покупателя, выдавшего вексель Х 042 3600
Вексель восстанавливается на балансе как просроченный (в части ранее полученного и погашенного кредита) 341/п 377 2400
Вексель восстанавливается на балансе как просроченный (в части суммы, дисконтированной банком ранее и признанной сейчас начисленным к получению доходом) 341/п 733 1200

Операции с участием трех предприятий (индоссирование векселя)

№ п/п

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *