Как списать компьютер стоимостью менее 40000

Можно ли компьютеры меньше 40000 списать в бу сразу

Согласно ст. 256 НК РФ имущество стоимостью менее 40000 руб. не учитывается в составе амортизируемого имущества. Для имущества, принятого на учет до 01.01.2011 г., лимит стоимости составляет 20000 руб. как в бухгалтерском учете, так и для целей исчисления налога на прибыль.

Таким образом, организация вправе единовременно списывать на расходы стоимость имущества, учтенного в составе материально-производственных запасов и переданного в эксплуатацию. Списание производится в порядке, установленном учетной политикой организации в части учета материальных расходов.

ПБУ 6/01 обязывает организовать надлежащий контроль за движением этих объектов в целях обеспечения их сохранности в производстве и при эксплуатации.

Необходимость учета списанных, но эксплуатируемых объектов возникает не только из-за требования нормативных актов. Если организация заинтересована в экономном и рациональном расходовании своих средств, то правильный учет списанных, но эксплуатируемых объектов позволит:

  • контролировать сохранность и исправность имущества, соблюдение правил эксплуатации имущества работниками организации;
  • документально подтверждать и обосновывать расходы на ремонт и эксплуатацию имущества, приобретение расходных материалов, приобретение нового аналогичного имущества;
  • обеспечить соответствие фактического наличия имущества и учетных данных при проведении инвентаризации и корректно учитывать результаты инвентаризации имущества;
  • при необходимости – предъявлять претензии лицам, виновным в порче, уничтожении или пропаже имущества, о возмещении ущерба, причиненного организации (ущерб в данном случае может выражаться в расходах на ремонт и восстановление имущества, досрочном приобретении аналогичного имущества).

Если организация не ведет учет списанного, но эксплуатируемого имущества, то последствиями могут быть: вероятность доказывания обоснованности расходов на ремонт и эксплуатацию неучтенного имущества; бесконтрольное приобретение нового имущества, аналогичного списанному, и вероятность доказывания обоснованности таких расходов; обязанность принять на учет неучтенное имущество, выявленное в качестве излишков в результате инвентаризации, и соответственно увеличить налогооблагаемые доходы; невозможность привлечения к ответственности лиц, виновных в порче и уничтожении имущества организации.

Способы контроля за списанным, но эксплуатируемым имуществом стоимостью менее 40000 руб. правилами бухгалтерского учета не определены, поэтому организация вправе самостоятельно разработать способы учета этого имущества, основываясь на общих принципах бухгалтерского учета. Унифицированные формы первичных документов по учету такого имущества не утверждены. Пунктом 5 ПБУ 6/01 определено, что данные активы могут учитываться в составе материально-производственных запасов. В правилах учета материально-производственных запасов, изложенных в Положении по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утв. приказом Минфина РФ от 09.07.2001 г. № 44н, и Методических указаниях по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утв. приказом Минфина РФ от 28.12.2001г. № 119н в действующей редакции, также нет конкретных указаний по организации учета списанного, но эксплуатируемого имущества. Исходя из общих требований указанных нормативных актов можно сделать вывод, что организация должна утвердить в учетной политике счет для учета данного имущества, формы первичных документов по учету имущества, правила документооборота. Отдельными приказами руководителя организации утверждаются:

  • перечень должностных лиц, ответственных за сохранность и эксплуатацию имущества;
  • нормы расхода (эксплуатации) имущества.

Первичными документами могут быть – карточка учета объекта (инвентарная карточка); акты о произведенном ремонте имущества; акты о признании имущества непригодным для дальнейшей эксплуатации; акты о выбытии имущества.

Нормы расхода (эксплуатации) могут устанавливаться исходя из данных изготовителя о сроках службы объекта, условиях эксплуатации (объем нагрузки, температурные факторы и т.п.).

В некоторых ведомственных нормативных актах по бухгалтерскому учету даются рекомендации по учету такого имущества и приводятся образцы первичных документов. Например, в Приказе Минсельхоза РФ от 16.05.2003 N 750 «Об утверждении специализированных форм первичной учетной документации» утверждены формы первичных документов по учету инвентаря и хозяйственных принадлежностей, которые можно использовать в качестве основы для разработки своих первичных документов.

Учет списанных, но эксплуатируемых объектов стоимостью менее 40000 руб. может вестись на забалансовом счете. В Плане счетов, в действующей редакции, счет для учета подобного имущества не предусмотрен, но на практике встречается использование либо незадействованного счета (например, счет 006), либо открытие нового счета. В программе 1С для этих целей используется счет МЦ.04. Учет на забалансовом счете ведется по простой системе, т.е. запись по счету делается без корреспонденции с каким-либо другим счетом. По дебету счета отражается поступление и наличие имущества, по кредиту — выбытие имущества. Имущество учитывается по номенклатуре, при необходимости – также по материально-ответственным лицам или в ином порядке, установленном организацией. Учет ведется по количеству. Стоимость для целей учета может отражаться в карточке данного объекта. В бухгалтерской отчетности данные об этом имуществе не отражаются, так как фактически стоимость их уже списана, и на информацию о финансовом состоянии организации дальнейший учет данного имущества влияния не оказывает.

В целях исчисления налога на прибыль расходы на содержание, ремонт и эксплуатацию данного имущества относятся к прочим расходам, о чем сообщается в письме Минфина РФ от 30 июня 2008 года N 03-03-06/1/37: «расходы на ремонт имущества, стоимостью менее 20000 рублей (например, мебель, компьютеры, оргтехника), удовлетворяющие критериям, предусмотренным статьей 252 Кодекса, могут учитываться в целях налогообложения прибыли как прочие расходы и признаваться в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат».

Запись опубликована в рубрике Учет активов. Добавьте в закладки постоянную ссылку.

Ответ мастера:

Все чаще и охотнее различные предприятия и организации для осуществления своей деятельности используют ноутбуки вместо громоздких и занимающих много место компьютеров. По своим возможностям ноутбуки, возможно, несколько проигрывают компьютерам. Но это не меняет дела. Ноутбуки компактны, функциональны, выдержаны в определенном стиле и вполне органично дополнят деловую обстановку любого офиса. Существенным препятствием для приобретения ноутбука предприятием (организацией) могут стать пробелы в законодательстве, не дающие четких указаний об учете и списании расходов, связанных с покупкой ноутбука.

Так как в Налоговом Кодексе РФ отсутствует само понятие «ноутбук», приходится его «подгонять» под уже имеющиеся категории, что не так уж и сложно, как может показаться на первый взгляд. Наверняка вы знаете, что списание расходов во многом зависит от стоимости приобретения. Предположим, что ноутбук обошелся вам сравнительно недорого, и вы отдали за него менее 40000 р. В Налоговом Кодексе РФ есть статься 256, которая раскрывает различные характеристики амортизируемого имущества. Одной из таких характеристик является именно стоимость амортизируемого имущества. И если она составляет менее 40000 р., то такое имущество нельзя отнести к основным средствам. Следовательно, ноутбук, который стоит меньше 40000 р. должен быть учтен как малоценный. В этом случае его стоимость списывается однократно в учетном налоговом периоде. То есть тогда, когда была сделана покупка.

Если стоимость ноутбука превышает 40000 р., он учитывается как основное средство и амортизируется согласно учетной политики предприятия. Для проведения правильного учета необходимо обратиться к «Классификации основных средств по амортизационным группам», которая была утверждена Постановлением № 1 Правительства Российской Федерации 01.01.2001 г. Согласно данной классификации ноутбук должен быть отнесен к категории «Электронно-вычислительная техника». Это вторая амортизационная группа включающая в себя оборудование со сроком полезного использования от 2 до 3 лет включительно.

Более точный срок полезного использования ноутбука устанавливается в границах предложенных рамок и утверждается распоряжением руководителем предприятия. В течение всего срока полезного использования, затраты списываются равномерно и в полном соответствии с амортизационной политикой предприятия. При определении срока полезного использования необходимо учитывать и технические характеристики, и рекомендации от производителей. В любом случае, срок должен быть выдержан в предложенных рамках.

Учет компьютеров и серверов

В противном случае, могут возникнуть проблемы, связанные с начисленными и уплаченными налогами.

Все будет выглядеть несколько иначе, если вы представляете интересы организации (предприятия), осуществляющего свою деятельность в сфере информационных технологий. Если вы получили соответствующую государственную аккредитацию, то сможете списывать расходы на приобретение электронно-вычислительной техники, на материальные затраты. Но, выполнение и других требований для организаций данного типа, установленных Налоговым Кодексом – является обязательным условием.

By Наталья Аникевич / 8th Март, 2018 / Консультация юриста / No Comments

Обязательно ли и каким образом учитывать оборудование стоимостью менее 40000 руб. после фактического списания его стоимости в бухгалтерском и налоговом учете? Способы контроля за списанным, но эксплуатируемым имуществом стоимостью менее 40000 руб. правилами бухгалтерского учета не определены, поэтому организации вправе самостоятельно разработать способы учета этого имущества, основываясь на общих принципах бухгалтерского учета. В соответствии с п.5 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утв. приказом Минфина РФ от 30.03.2001г. № 26н активы, которые отвечают всем признакам основных средств, но стоимость которых за единицу менее лимита, установленного учетной политикой организации, могут учитываться в составе материально-производственных запасов. С 2011 лимит ограничение лимита составляет 40000 руб. Согласно ст. 256 НК РФ имущество стоимостью менее 40000 руб.

>Как оприходовать ос стоимостью менее 40000

Кроме того, одним из критериев принятия актива в качестве объекта основных средств может являться стоимость этого актива.

Как учесть компьютер стоимостью меньше 20 тыс. руб.

Инфо

Если, согласно ее положениям, ОС при принятии к учету не может стоить менее 40 000 руб., то любой компьютер стоимостью, не превышающей данный лимит, должен быть отнесен на счета материально-производственных запасов и в момент отпуска в эксплуатацию учтен за балансом, например на самостоятельно открытом счете 012 «Оборудование в эксплуатации» (с детализацией по месту хранения или пользования). Если же ваша учетная политика позволяет учесть в составе ОС любой актив, соответствующий требованиям ПБУ 6/01 вне зависимости от его стоимости, то недорогие компьютеры могут быть смело отнесены на счет 01 «Основные средства».

При этом учет основных средств стоимостью менее 40 000 руб. ничем не будет отличаться от учета объектов, имеющих более высокую стоимость. Итоги Порядок отражения ОС стоимостью до 100 000 руб.

Что нужно сделать с 12 по 16 марта Чтобы не забывать о важных бухгалтерских делах, можно вести ежедневник, установить на свой смартфон специальную программу, которая будет напоминать о планах, или наклеивать на рабочий монитор исписанные заметками стикеры. Но проще всего, еженедельно читать наши напоминания.< < …

ИП не стоит торопиться с уплатой 1%-ных взносов за 2017 год Во-первых, потому что с этого года крайний срок уплаты таких взносов перенесен с 1 апреля на 1 июля. Соответственно, 1%-ные взносы за 2017 год нужно перечислить в бюджет не позднее 02.07.2018 (1 июля – воскресенье). < … Переход из одной ИФНС в другую не потребует обязательной сверки Налоговая служба обновила регламент организации работы с плательщиками налогов, сборов, страховых взносов на ОПС, а также налоговыми агентами.

Принятие к учету компьютера стоимостью более 40000

В избранноеОтправить на почту Учет основных средств стоимостью до 100 000 рублей имеет ряд нюансов. Разберем, чем они обусловлены, и рассмотрим учет таких объектов с точки зрения бухгалтерского и налогового законодательств.

Формирование первоначальной стоимости основного средства Учет основных средств в бухгалтерских и налоговых регистрах Учет компьютера стоимостью менее 40 000 руб. Итоги Формирование первоначальной стоимости основного средства Порядок учета основных средств (ОС) регулируется ПБУ 6/01 (утверждено приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н).

В этом нормативном акте (п.

С одной стороны, их срок службы – более 12 месяцев, с другой – это отдельные составляющие элементы компьютера (за исключением коврика)? Если их отнести на счет 105 00 “Материальные запасы”, то до какого момента они должны учитываться на данном балансовом счете?

Ответ: Определение принадлежности колонок к компьютеру, мыши, коврика и т.д. к соответствующей группе нефинансовых активов (основным средствам или материальным запасам) относится к компетенции учреждения, которое принимает решение по указанному вопросу в соответствии с положениями Инструкции N 157н .

——————————–

Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утв. Приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н.

Обращаем ваше внимание, что критерии отнесения нефинансовых активов к объектам поименованы в следующих нормах:

– п. п. 38, 39, 41, 45 Инструкции N 157н – для основных средств;

– п. 99 Инструкции N 157н – для материальных запасов.

Если комиссия учреждения по поступлению и выбытию активов на основании документации производителя, а также исходя из определенных характеристик приобретаемых активов примет решение учитывать колонки в составе:

– основных средств, то расходы на их приобретение будут отнесены на ст. 310 “Увеличение стоимости основных средств”;

– материальных запасов – на ст. 340 “Увеличение стоимости материальных запасов”.

В зависимости от принадлежности колонок к основным средствам либо материальным запасам их дальнейший учет будет организован:

– на счете 0 101 34 000 “Машины и оборудование – иное движимое имущество учреждения” с последующим списанием объектов стоимостью до 3000 руб.

Как оприходовать основные средства стоимостью менее 40000

Внимание

Унифицированные формы первичных документов по учету такого имущества не утверждены. Пунктом 5 ПБУ 6/01 определено, что данные активы могут учитываться в составе материально-производственных запасов. В правилах учета материально-производственных запасов, изложенных в Положении по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утв.

приказом Минфина РФ от 09.07.2001 г. № 44н, и Методических указаниях по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утв. приказом Минфина РФ от 28.12.2001г. № 119н в действующей редакции, также нет конкретных указаний по организации учета списанного, но эксплуатируемого имущества. Исходя из общих требований указанных нормативных актов можно сделать вывод, что организация должна утвердить в учетной политике счет для учета данного имущества, формы первичных документов по учету имущества, правила документооборота.

  • Учет поступления основных средств при внесении в уставной капитал При внесении основного средства в уставный капитал учредители совместно согласовывают стоимость, по которой будет приниматься объект к учету, и прописывают её в учредительных документах. Надо отметить, что если стоимость превышает 200 МРОТ, то требуется независимая оценка. Проводки в бухучете при поступлении ОС в виде вклада в уставный капитал:
  • Дебет Кредит Название операции 08 75 Поступление ОС в виде вклада в уставный капитал 01 08 Ввод в эксплуатацию ОС
  1. Учет поступления основных средств при строительстве

При строительстве объект учитывается по стоимости, которая складывается из всех затрат, связанных с покупкой материалов для постройки, транспортировкой и подрядными работами.

Проводки по покупке оборудования или другого ос

В целях исчисления налога на прибыль расходы на содержание, ремонт и эксплуатацию данного имущества относятся к прочим расходам, о чем сообщается в письме Минфина РФ от 30 июня 2008 года N 03-03-06/1/37: «расходы на ремонт имущества, стоимостью менее 20000 рублей (например, мебель, компьютеры, оргтехника), удовлетворяющие критериям, предусмотренным статьей 252 Кодекса, могут учитываться в целях налогообложения прибыли как прочие расходы и признаваться в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат».

форма ОС-1 — для учета всех объектов основных средств, кроме зданий и сооружений,форма ОС-1а — учет зданий и сооружений,форма ОС-1б — для учета групп объектов основных средств, кроме зданий и сооружений;

  • акт о приеме оборудования форма ОС-14;
  • акт о приеме-передачи оборудования в монтаж форма ОС-15.

Для каждого объекта ОС открывается инвентарная карточка (скачать бланк можно по ссылке):

  • форма ОС-6 — для одного объекта основных средств,
  • форма ОС-6а — для группы объектов основных средств,
  • форма ОС-6б — инвентарная книга учета объектов основных средств.

При списании основного средства заполняется акт списания:

  • форма ОС-4 — для одного объекта;
  • форма ОС-4а для автотранспорта;
  • форма ОС-4б для группы объектов.

Для учета ОС существует счет 01 «Основные средства».
Мы просто сразу списываем его в составе МПЗ (в дебет сч. 10 «Материалы»). Для удобства можно завести на сч. 10 отдельный субсчет для этой цели и назвать его, например, 10.2 «ОС до 40000». При поступлении основных средств до 40000 рублей составляется следующая проводка: Д10 К60.
Затем сразу стоимость поступившего ОС списываем в расходы Д91/2 К10. Учет поступления основных средств (покупка, дарение, внесение, создание) Теперь поговорим о том, как ОС поступают на предприятие. Существует несколько способов:

  1. Учет поступления основных средств при покупке Учитывать ОС будем по первоначальной стоимости, которая будет складываться из всех фактических затрат по приобретению и монтажу, транспортные расходов за минусом НДС.

>Как списать в усн ноутбук стоимостью боле 40 тысяч

Иван Климов

Предположим, что ноутбук обошелся вам сравнительно недорого, и вы отдали за него менее 40000 р. В Налоговом Кодексе РФ есть статься 256, которая раскрывает различные характеристики амортизируемого имущества. Одной из таких характеристик является именно стоимость амортизируемого имущества. И если она составляет менее 40000 р., то такое имущество нельзя отнести к основным средствам. Следовательно, ноутбук, который стоит меньше 40000 р. должен быть учтен как малоценный. В этом случае его стоимость списывается однократно в учетном налоговом периоде.

То есть тогда, когда была сделана покупка. Если стоимость ноутбука превышает 40000 р., он учитывается как основное средство и амортизируется согласно учетной политики предприятия.

Для проведения правильного учета необходимо обратиться к

«Классификации основных средств по амортизационным группам»

, которая была утверждена Постановлением № 1 Правительства Российской Федерации 01.01.2001 г.

Учитываем основные средства стоимостью от 40 тысяч до 100 тысяч рублей: как отразить временные разницы

В налоговом учете применяется новая редакция пункта 1 статьи 257 НК РФ, согласно которой основными средствами признаются средства труда первоначальной стоимостью свыше 100 тысяч рублей.

Соответственно, более дешевые объекты не относятся к ОС, и их стоимость списывается в текущие расходы. Напомним, что данное разграничение применяется в отношении имущества, которое введено в эксплуатацию 1 января 2019 года и позже (см. «Изменения в НК РФ: увеличена стоимость амортизируемого имущества и основных средств, а для уплаты квартальных авансов по налогу на прибыль введен новый лимит выручки»). Правила бухучета разрешают отражать основные средства, первоначальная стоимость которых не превышает установленного лимита, в составе материально-производственных запасов.

Величина лимита составляет 40 тысяч рублей (п. 5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). Это значит, что объекты до 40 тысяч рублей можно принять к учету одним из двух способов: либо как основные средства, либо как МПЗ.

Как списать основные средства при УСН

Оно должно отвечать следующим характеристикам:

  1. период полезного применения имущества составляет более года;
  2. имущество должно быть приобретено в собственность компании;
  3. изначальная стоимость приобретенного имущества составляет более 40 тыс. руб. за единицу.
  4. имущество предназначается для целей получения прибыли;

Если основное средство не соответствует хотя бы одному из вышеуказанных критериев, оно не может быть учтено в качестве расходной части.

Списание основных средств для компаний, осуществляющих деятельность на общем режиме уплаты налоговых обязательств, происходит не сразу. Необходимо учитывать амортизацию и осуществлять перенос в расходную часть постепенно. На упрощенной системе списание основных средств происходит иначе. При этом важен период приобретения основного средства: до перехода на УСН или после.

Примем во внимание второй случай.

ОС на УСН: от 40 000 до 100 000 рублей (Доброва О.)

То есть начать списывать стоимость основных средств, приобретенных в период применения УСН, можно с того отчетного периода, когда выполняются два условия: объект введен в эксплуатацию (поданы документы на госрегистрацию прав на объект недвижимого имущества); произведена оплата основного средства (Письма Минфина России от 24 июня 2013 г.

N 03-11-11/23684, ФНС России от 31 марта 2011 г. N КЕ-3-3/1003). Но сначала необходимо убедиться, что речь действительно идет об основном средстве.

Какие объекты признаются ОС на УСН? 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ):- использоваться в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией;- принадлежать налогоплательщику на

Основные средства при УСН: изменения в 2019 году

Учет ведется отдельно по каждому объекту.

Под объектами основных средств на УСН понимается имущество, признаваемое амортизируемым согласно положениям гл. 25 НК (п. 4 ст. 346.16 НК). То есть оно должно (п. Итоги таблицы во втором разделе переносятся в первый раздел, в графу 5 (расходы для исчисления налоговой базы). Следует учитывать, что организация, остаточная стоимость ОС которой превышает 150 млн руб., не имеет права применять УСН. До 2018 года этот лимит составлял 100 млн руб. Фирмы и предприниматели на УСН не являются плательщиками НДС, поэтому при покупке основных средств с выставленным НДС они принимают его к учету в стоимости ОС (подп.

3 п. 2 ст. 170 НК РФ). О смене «упрощенного» объекта налогообложения читайте в статье . Самый важный момент налогового учета: организации, выбравшие вариант начисления единого налога только на сумму доходов, не имеют права списывать расходы на приобретение ОС. Бухгалтерский учет ОС для организаций на УСН обязателен (с 2013 года) и осуществляется на общих правилах, независимо от выбранного объекта налогообложения.

Учет основного средства при УСН

С 2019 года стоимость основного средства должна быть более 100 000 рублей (в 2015 году лимит составлял 40 000 рублей), а срок использования — больше года.

Главное назначение основного средства — приносить экономическую прибыль. Эти правила касаются и того имущества, которое было куплено раньше, но взято в эксплуатацию в 2019. Имущество стоимостью от 40 000 до 100 000 считается материалом, его не нужно амортизировать и необходимо списывать в расходы равномерно, исходя из срока его полезной эксплуатации.

Имущество стоимостью меньше 40 000 рублей со сроком использования более года считается материальным расходом, его можно сразу списать в расходы.

Но если основное средство куплено и введено в эксплуатацию при УСН до 2019 года, когда действовал ценовой лимит в 40 000 рублей, то списание расходов нужно продолжить по обычной схеме.

Эту схему мы объясняем ниже. В число основных средств, как правило, попадают здания и постройки разного назначения, объекты природопользования и земельные участки.

Таким образом, процесс формирования стоимости ОС достаточно прозрачен и ясен.

Только нельзя забывать, что не все оборудование можно отнести к ОС:

  1. В налоговом учете (НУ) с 2019 года стоимость амортизируемого имущества выросла до 100 000 руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ). Соответственно, любой актив, который оценивается на эту сумму и меньшей, списывается в налоговом учете единовременно в момент его принятия к учету в качестве объекта ОС.
  2. В бухучете (БУ) на счет 01 мы поставим способные приносить доход активы, которые могут участвовать в производственном цикле более 12 месяцев и которые не предназначены для перепродажи. Согласно п. 5 ПБУ 6/01 активы, подходящие под это определение, стоимостью до определенного в учетной политике лимита (но не выше 40 000 руб.) могут быть учтены в составе МПЗ.

О способах списания стоимости ОС в НУ читайте в материалах:

  1. .
  2. ;

В настоящей статье мы расскажем, как нужно учесть временные разницы, а также отложенные налоговые обязательства и активы.

Сегодня Минфин: при выявлении фактов хищения или порчи имущества налогоплательщики обязаны провести инвентаризацию 11 декабря 2015 В каких случаях выручка от продажи товара отражается в бухучете как прочие доходы 30 ноября 2015 Как отразить в учете выставочные образцы товара Вводная информация Начиная с января 2019 года, малоценные основные средства в бухгалтерском и налоговом учете отражаются по-разному. В налоговом учете применяется новая редакция пункта 1 статьи 257 НК РФ, согласно которой основными средствами признаются средства труда первоначальной стоимостью свыше 100 тысяч рублей. Соответственно, более дешевые объекты не относятся к ОС, и их стоимость списывается в текущие расходы.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *