Как рассчитать налоговую базу

Содержание

Общие правила расчета налога

Формула расчета налога:

Для расчета налога, в первую очередь, понадобится величина налогооблагаемой базы (НБ). Для ее вычисления существуют общие правила:

  • Рассчитывается общая сумма доходов (от реализации и внереализационные);
  • Вычисляется общая сумма расходов, которые уменьшают доходы;
  • Сюда же входит перенесенный убыток прошлых периодов.

К доходам, включаемым в НБ, относится выручка от реализации:

  • Собственных товаров и услуг;
  • Покупных товаров (услуг);
  • Основных средств;
  • Имущественных прав, и т. д.

Можно сказать, что в доходы по бух.учету включается результат любой деятельности, кроме получения кредитов или займов.

Список расходов, способных уменьшить доходы в налоговом учете, требует от бухгалтера гораздо большего внимания. В этот список входят:

  • Расходы на производство и реализацию;
  • Расходы при реализации покупных товаров, ОС, имущественных прав;
  • Кроме расходов основного производства — расходы обслуживающих производств;
  • Затраты на реализацию ценных бумаг, и т.д.

Кроме расходов по основной деятельности, существуют расходы, не связанные с реализацией, например, проценты по долговым обязательствам, издержки судебного производства, штрафы, премии и скидки для покупателей, и т.д.

Порядок расчета налоговой базы

Налоговая база вычисляется как разница между величинами всех доходов и расходов за период. Доходом считается общая прибыль организации в натуральной или денежной форме. Полученные в натуральной форме доходы от основной деятельности учитываются по цене сделки. Если в указанном периоде расходы превысили доходы, то налоговая база признается равной нулю.

Пример вычисления налога

Рассмотрим операции, проведенные в первом квартале. Хозяйственные операции ООО «Энигма» за период:

  1. Организация получила в банке кредит на сумму 2 000 000 руб.;
  2. Выручка от продажи собственной продукции составила 2 478 000 руб., включая НДС 378 000 руб.;
  3. Затраты на производство (сырье и материалы) отражены в сумме 720 000 руб.;
  4. Отражены затраты на заработную плату — 390 000 руб.;
  5. Начисление страховых взносов на зарплату — 62 000 руб.;
  6. Амортизация оборудования и ОС — 84 000 руб.;
  7. Получены проценты по выданному другой компании займу — 29 000 руб.;
  8. Отражены расходы на оплату путевок работникам — 74 000 руб.;
  9. Налоговый убыток за прошлый период составил 165 000 руб.

Как посчитать налог на прибыль в данном примере:

  • Расходы по бухгалтерскому учету составят: 720 000 + 390 000 + 62 000 + 74 000 + 84 000 = 1 330 000 руб.;
  • При этом, расходы в налоговом учете будут меньше на 84 000 руб., так как затраты на оплату путевок сотрудникам не включаются в расходы для НУ. То есть, расходы в НУ составят 1 246 000 руб.;
  • Вычисляем налогооблагаемую прибыль: ((2 478 000 — 378 000) + 29 000) — 1 246 000 — 165 000 = 718 000 руб.;
  • Бухгалтерская прибыль составит ((2 478 000 — 378 000) + 29 000) — 1 246 000 — 165 000 = 634 000 руб.;
  • Ставка налога равняется 20%. Сумма налога на прибыль: 718 000 * 20% = 143 600 руб.;
  • Размер налоговой ставки для перечисления в федеральный бюджет с 01.01.2017г. повышен до 3 процентов: 718 000*3 % = 21 540 руб.;
  • Соответственно, ставка перечислений в региональный бюджет — 17 процентов: 718 000 * 17 % = 122 060 руб.

Налоговые активы и обязательства

При отсутствии разниц с налоговым учетом, расчет налога на прибыль выглядит достаточно просто.

Но в большинстве случаев существует много нюансов, которые необходимо учесть — иначе можно легко нарушить законодательство. Это приведет к претензиям налоговых органов, доначислению налога, а возможно, и к штрафам.

Понятия налоговых активов и обязательств пришли в БУ из МСФО, хотя методика их вычисления в РСБУ и МСФО немного отличается. Базой для расчета величин активов и обязательств служат постоянные и временные разницы.

Вычитаемые ВР образуют отложенный налоговый актив: ВВР * 20% = ОНА. Проводка:

Дт Кт Описание операции
09 68 Отражена сумма ОНА

Налогооблагаемые ВР служат базой для отложенного налогового обязательства: НВР * 20% = ОНО. Проводка:

Дт Кт Описание операции
68 77 Отражение суммы ОНО

Постоянное налоговое обязательство — это, по сути своей, превышение величины налога в НУ над налогом, рассчитанным в БУ. Его величина означает увеличение платежей по налогу в текущем периоде.

ПНО отражается проводками:

Дт Кт Описание операции
99 68 Начисление ПНО

Постоянный налоговый актив, наоборот, означает уменьшение текущих налоговых перечислений. Проводка:

Дт Кт Описание операции
68 99 Начислено ПНА

Проводки по отражению налога на прибыль в бухучете

Отразим в проводках данные нашего примера:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
99 68(фед) Начислен налог в федеральный бюджет 21 540 Бухгалтерская справка
99 68(рег) Начислен налог в региональный бюджет 122 060 Бухгалтерская справка
68 99 Начислен ПНА (84 000 * 202 %) 16 800 Бухгалтерская справка
68 99 Отражен условный доход по НП (634 000 * 20%) 126 800 Бухгалтерская справка

Таким образом, проводки по условному доходу (расходу) позволяют выравнивать расхождения по налогу между БУ и НУ.

Общая сумма финансовых доходов

Данный коэффициент можно рассчитать отношением самофинансируемого дохода к добавленной стоимости. Он показывает степень, с которой предприятие самофинансирует свою деятельность в отношении к созданному богатству.

Можно определить так же, сколько самофинансируемого дохода приходится на одного работника предприятия. Такие показатели в странах Запада рассматриваются как одни из лучших критериев определения ликвидности и финансовой независимости компании и могут сравниваться с другими предприятиями.

Помимо показателей ликвидности и платежеспособности для анализа используются другие показатели.

Важнейший из них — коэффициент финансовой свободыКфс, отвечающий на вопрос, за счет каких источников денежных средств (собственных или заемных) осуществляется коммерческая деятельность данного предприятия:

Считается, что современное предприятие в равной мере использует собственные и привлеченные средства. Поэтому оптимальное значение данного коэффициента = 0,5. Многие высокорентабельные предприятия ведут коммерческую деятельность за счет собственных денежных средств. В этом случае этот коэффициент должен быть равен 1, что означает независимость предприятия от банков и других кредиторов, или полную финансовую свободу предприятия.

Помимо этого целесообразно рассчитать коэффициент маневренности, или долю оборотного капитала в сумме собственных денежных средств:

Данный коэффициент считается корректным в диапазоне 0,4-0,6. На предприятиях с передовой технологией производства он может составить 0,25-0,30. В этом случае собственные средства в основных фондах составляют 0,7-0,75 общей суммы.

Одним из вариантов определения ликвидности служит коэффициент задолженности:

Для безопасности возврата заемного капитала данный коэффициент не должен превышать 1. В этом случае заемные и собственные средства равны, что обеспечивает своевременное погашение образовавшегося долга.

Вусловиях внедрения полного коммерческого расчета и самофинансирования возросло значение коэффициента инвестирования собственных средств:

Оптимальное значение коэффициента равно 1. Это значит, что всё техническое переоснащение предприятия происходит за счет концентрации и централизации имманентного капитала, т.е. прибыли. Предположим, уставный фонд равен 100 млн. руб. Основные средства — 100 млн. руб. Оборотный капитал формируется за счет банковского кредита. Тогда коэффициент будет равен 1. (100 : 100)

Несмотря на надежность, накапливание прибыли — длительный процесс, обрекающий хозяйственный механизм на замедленное развитие. При удовлетворении рыночного спроса на уровне 0,5 целесообразно использовать интенсифицированную модель авансирования предпринимательской деятельности.

Такая модель основывается на привлеченных источниках и прежде всего банковском кредите.

Показатель интенсифицированной модели:

Если банк установит прочность положения предприятия на товарном рынке, то этот коэффициент может достигнуть 0,5. При создание новых предприятий за счет банковских кредитов этот коэффициент приближается к 1.

На первом этапе анализа банк изучает диагностическую информацию о клиенте, в состав которой входят аккуратность оплаты счетов кредиторов и прочих инвесторов, тенденции развития предприятия, мотивы обращения за ссудой, состав и размер долгов предприятия. Если это новое предприятие, то изучается бизнес-план.

Информация о составе и размере активов (имущества) предприятия используется при определении суммы кредита, которая может быть выдана клиенту. Изучение состава активов позволяет установить долю высоко ликвидных средств, которые можно при необходимости быстро реализовать и превратить в деньги.

Рассмотренные показатели, т.е. оценка финансового состояния заемщика и его устойчивость, относятся ко второму этапу определения кредитоспособности. Здесь учитываются не только платежеспособность, но и ряд других показателей: уровень рентабельности производства, коэффициент оборачиваемости оборотного капитала, эффект финансового рычага, наличие собственного оборотного капитала, стабильность выполнения производственных планов, удельный вес задолженности по кредитам в валовом доходе, соотношение темпов роста валовой продукции с темпами роста кредитов банка, суммы и сроки просроченной задолженности по кредитам и др.

Опыт работы предприятий с иностранными инвесторами и российскими банками говорит о том, что их интересует в основном несколько моментов:

  1. Сама идея должна быть привлекательной;

  2. Любого инвестора интересует соотношение собственных и заемных средств: сколько предприятие вкладывает и сколько хочет получить от инвестора. Как правило, инвестор может внести 20-40%, а 60% предприятие должно вложить само;

  3. В каждом бизнес-плане должна быть расписана схема возврата денег (ежемесячно, ежеквартально или в конце срока);

  4. Финансовые расчеты — окупаемость, дисконтирование и т.д.

Основные ошибки, совершаемые предприятиями при осуществлении финансовых расчетов:

  • никогда не указывается, учитывается или нет инфляция, а если учитывается, то какие проценты закладываются;

  • мало обращают внимание в финансовых расчетах на оборотные средства. Сейчас предприятие самостоятельно рассчитывает и планирует нормативы и зачастую люди, составляющие бизнес-план, не связаны со службами, которые занимаются такими работами. Поэтому, оборотных средств в финансовом разделе, как бы не существует, хотя они занимают важное место;

  • никак не обосновывается динамика затрат.

Т.е. многое в бизнес-плане не отражается, а под такой бизнес-план деньги в принципе дать не могут — слишком много упущений.

Самое главное — убедить инвестора, что проект способен выжить и приносить прибыль.

В бизнес-плане должно быть два раздела, связанных с маркетингом:

  1. Должен показывать знание рынка, знание конкурентной ситуации;

  2. Нужно описать собственную стратегию маркетинга, т.е. как предприятие будет достигать желаемого положения на рынке. Эти разделы до сих пор не прорабатываются.

Исследование может заказать инвестор, прежде чем оплачивать процент. Бывает, что банкам на это выделяют день со стороны.

Можно провести и так называемое платежное исследование рынка по вторичной информации.

По сути, существует две стадии разработки бизнес-плана:

Первая — разработка рекламного бизнес-плана. По сути, бизнес-план сам по себе рекламный документ: ведь предприятие хочет заинтересовать и убедить. Этот проект должен быть коротким, хотя и в нем должны быть цифры, обоснования и т.д.

Если же инвестор заинтересуется, то разработчик будет вынужден составить более детальный план с учетом пожеланий инвестора – вторая стадия разработки бизнес-плана.

Обязательно должен быть маркетинг бизнес-плана. Его нужно продвигать на рынок как товар.

Заполнение справки начинают с добавления сотрудника. Далее в программе автоматически заполняются следующие поля:

  • год, за который представляется справка;
  • номер справки и дата ее составления.

В поле «Признак» автоматически указывается «1», что соответствует тому, что справка сдается в качестве ежегодной отчетности. Если справка заполняется в случае невозможности удержания налога, то в этом поле указывается «2».

Внимание! При составлении справки правопреемником налогового агента в поле «Признак» указываются соответственно коды «3» и «4».

В поле «Номер корректировки» в первичной справке автоматически отражается «0».

В корректирующей справке необходимо указать номер корректировки (например, «1», «2» и т. д.). При ее заполнении в полях «№__» и «от__» указывается номер ранее представленной справки и новая дата составления.

При заполнении аннулирующей справки автоматически указывается код «99». Эта справка оформляется в том случае, если нужно аннулировать показатели в ранее представленной справке. При этом сведения в разделах 1 и 2 указываются из первоначальной справки, а разделы 3-5 не заполняются.

Внимание! При составлении корректирующей либо аннулирующей справки правопреемником налогового агента взамен ранее представленной налоговым агентом в полях «№__» и «от__» указывается номер справки, ранее представленной налоговым агентом и новая дата составления.

При заполнении поля «В ИФНС (код)» отражается код налогового органа, в который представляется справка. Он указывается автоматически (код, который был указан при регистрации клиента в системе), либо выбирается из справочника.

  • Раздел 1. Данные о налоговом агенте
  • Раздел 2. Данные о физическом лице — получателе дохода
  • Раздел 3. Доходы, облагаемые по ставке ___%
  • Раздел 4. Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты
  • Раздел 5. Общие суммы дохода и налога
  • Комментарии и разъяснения

Раздел 1. Данные о налоговом агенте

В поле «Код по ОКТМО» указывается код территории, на которой зарегистрирован налоговый агент. Данный код выбирается из соответствующего классификатора. Узнать свой код ОКТМО можно с помощью электронных сервисов ФНС «Узнай ОКТМО» или «Федеральная информационная адресная система» ( http://nalog.ru, раздел «Все сервисы»).

Внимание! При представлении справки правопреемником налогового агента указывается ОКТМО по месту нахождения реорганизованной организации.

При заполнении поля «Телефон» отражается контактный телефон налогового агента (правопреемника).

В полях «ИНН» и «КПП» указываются ИНН и КПП налогового агента.

При заполнении поля «Налоговый агент» отражается краткое наименование организации в соответствии с учредительными документами, а если такого нет – полное наименование. Предприниматели, адвокаты, нотариусы указывают полностью (без сокращений) фамилию, имя, отчество (при наличии).

Внимание! Правопреемник налогового агента указывает в этом поле наименование реорганизованной организации.

В поле «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» отражается соответствующий код. Например, при реорганизации в форме преобразования указывается «1», слияния – «2» и т.д.

В одноименном поле указывается ИНН и КПП реорганизованной организации.

Внимание! Поля «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» и «ИНН и КПП реорганизованной организации» заполняют только те организации, которые в отчетном периоде реорганизуются или ликвидируются. При этом в поле «Признак» должны быть указаны коды «3» или «4».

Раздел 2. Данные о физическом лице — получателе дохода

В поле «ИНН в Российской Федерации» указывается ИНН физического лица, подтверждающий постановку данного лица на налоговый учет. При отсутствии у налогоплательщика ИНН данное поле не заполняется. В то же время узнать ИНН можно на сайте ФНС России ( http://nalog.ru) в разделе «Электронные сервисы / Узнай ИНН».

В поле «ИНН в стране гражданства» указывается ИНН (или его аналог) в стране гражданства иностранного сотрудника.

В соответствующих полях указывается фамилия, имя и отчество (при наличии) физического лица без сокращений, как в паспорте. Употребление латинских букв допускается только для иностранцев.

В поле «Статус налогоплательщика» указывается:

  • «1» — для налоговых резидентов (для россиян и сотрудников из стран ЕАЭС);
  • «2» — для нерезидентов;
  • «3» — для нерезидентов — высококвалифицированных специалистов;
  • «4» — для переселенцев, проживающих за рубежом;
  • «5» — для беженцев-нерезидентов;
  • «6» — для сотрудников-иностранцев, которые работают на основании патента.

Далее указывается дата рождения физического лица.

В поле «Гражданство (код страны)» из соответствующего справочника выбирается код страны постоянного проживания сотрудника.

Внимание! Если у лица отсутствует гражданство, то указывается код страны, которая выдала документ, удостоверяющий личность.

В поле «Код документа, удостоверяющего личность» выбирается код вида документа в соответствии со справочником и указывается его серия и номер.

Раздел 3. Доходы, облагаемые по ставке ___%

В разделе 3 указываются ежемесячные суммы начисленных и полученных физическим лицом доходов и соответствующих вычетов.

Внимание! Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты в этом разделе не отражаются.

В заголовке раздела указывается налоговая ставка, по которой облагаются доходы, отраженные в этом разделе. По умолчанию указывается ставка 13%.

Внимание! Раздел 3 заполняется отдельно для каждой налоговой ставки. Для этого в программе предусмотрена опция «Добавить страницу».

Для того, чтобы заполнить раздел 3, необходимо кликнуть по полю «Добавить строку» и указать следующие сведения:

  • месяц, за который был начислен и фактически получен доход;
  • код дохода из соответствующего справочника;
  • сумма дохода по выбранному коду;
  • код и сумма вычета по тем видам доходов, в отношении которых предусмотрены соответствующие вычеты, или которые подлежат налогообложению не в полном размере (например, подарки, материальная помощь и др.).

Внимание! В том случае, если суммы ежемесячного дохода физического лица одинаковые, можно воспользоваться опцией «Добавить несколько строк за период».

Внимание! При заполнении справки с признаком «2» или «4» в разделе указываются доходы и вычеты только за те периоды, за которые налог не был удержан налоговым агентом.

Раздел 4. Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты

Раздел 4 заполняется в том случае, если физическое лицо имеет право на налоговые вычеты и получает их у налогового агента.

Если налоговый агент представляет физическому лицу стандартные налоговые вычеты, то отразить их в данном разделе можно, кликнув по полю «Новая запись» и указав коды и суммы вычетов.

Также можно воспользоваться автоматическим расчетом стандартных вычетов. Для этого необходимо поставить отметку напротив поля «Авторасчет стандартных вычетов». Кликнув по полю «Новая запись», в открывшемся перечне кодов вычетов, выбираются стандартные вычеты, на которые физическое лицо имеет право.

Внимание! Поле «Число детей» заполняется только для кодов 128, 132, 138, 139, 146 и 147, а поле «Число детей-инвалидов» соответственно для кодов 129, 133, 140, 141, 148 и 149.

Для того, чтобы отразить прочие налоговые вычеты (имущественные и социальные), нужно кликнуть по полю «Новая запись» и указать следующие данные:

  • код вычета, который выбирается из справочника;
  • сумма вычета по выбранному коду.

В полях «Уведомление, подтверждающее право на социальный налоговый вычет» и «Уведомление, подтверждающее право на имущественный налоговый вычет» указываются:

  • номер и дата соответствующего уведомления;
  • код налогового органа, выдавшего документ.

Раздел 5. Общие суммы дохода и налога

В разделе 5 отражается общая сумма дохода и налога по итогам года.

Внимание! аздел 5 заполняется отдельно для каждой налоговой ставки. Для этого в программе предусмотрена опция «Добавить страницу».

В поле «Общая сумма дохода» автоматически рассчитывается величина дохода по итогам налогового периода. Для этого суммируются все доходы, отраженные в разделе 3. При этом налоговые вычеты, указанные в разделах 3 и 4, в этот показатель не включаются.

В поле «Налоговая база» автоматически рассчитывается величина налоговой базы, с которой исчислен налог. Для этого из показателя, отраженного в поле «Общая сумма дохода» вычитаются все налоговые вычеты, отраженные в разделах 3 и 4 справки.

В поле «Сумма налога исчисленная» автоматически рассчитывается сумма налога как произведение налоговой базы и ставки, указанной в заголовке раздела 3.

В поле «Сумма фиксированных авансовых платежей» указывается величина авансовых платежей, на которую следует уменьшить налог.

В поле «Сумма налога удержанная» указывается сумма налога, фактически удержанная с доходов физического лица.

В поле «Сумма налога перечисленная» указывается общая сумма перечисленного за год налога.

В поле «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом» автоматически рассчитывается сумма налога, излишне удержанная и не возвращенная налоговым агентом, а также сумма переплаты по налогу, которая образовалась в связи с изменением налогового статуса физического лица.

В поле «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» автоматически рассчитывается сумма налога, которую налоговый агент не удержал в налоговом периоде.

В поле «Уведомление, подтверждающее право на уменьшение налога на фиксированные авансовые платежи» указываются реквизиты полученного уведомления и код инспекции, которая выдала этот документ.

Внимание! При заполнении справки с признаком «2» или «4» раздел заполняется с учетом следующих особенностей:

  • в поле «Общая сумма дохода» автоматически рассчитывается общая сумма дохода, с которой не был удержан налог;
  • в поле «Налоговая база» автоматически рассчитывается величина налоговой базы;
  • в поле «Сумма налога исчисленная» автоматически рассчитывается сумма исчисленного, но не удержанного налога;
  • поля «Сумма налога удержанная», «Сумма налога перечисленная» и «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом» не заполняются;
  • в поле «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» автоматически рассчитывается сумма налога, которую налоговый агент не удержал в налоговом периоде.

Комментарии и разъяснения

Какие ставки НДФЛ применяются в зависимости от статуса налогоплательщика?

Статус налогоплательщика Код Ставка налога, %
по трудовым доходам по иным доходам
(дивиденды, мат. выгода и др.)
Налоговый резидент 1 13 9; 35
Нерезидент 2 30 15; 30
Нерезидент – высококвалифицированный специалист 3 13 15; 30
Нерезидент – участник госпрограммы добровольного переселения в РФ соотечественников 4 13 15; 30
Беженцы 5 13 15; 30
Иностранцы, работающие по патенту 6 13 15; 30

* — физическое лицо, которое на дату получения дохода находится на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев

Как заполнить справку 2-НДФЛ, если статус налогоплательщика в течение налогового периода изменился?

Статус налогоплательщика определяется по состоянию на конец года, за который подается справка 2-НДФЛ (письмо Минфина от 15.11.2012 № 03-04-05/6-1305). При увольнении работника до окончания года его статус определяется на дату увольнения.

Если работник стал резидентом в течение года и этот статус у него сохранился на конец года (на дату увольнения), то в поле «Статус налогоплательщика» справки 2-НДФЛ по такому работнику указывается код «1». Это правило не применяется только в отношении иностранцев, работающих на патенте. По ним в поле «Статус налогоплательщика» всегда ставится код «6».

Какие доходы не нужно указывать в справке 2-НДФЛ?

В справке не надо отражать доходы, которые полностью освобождаются от налогообложения в соответствии со ст. 217 НК РФ (письмо Минфина от 18.04.2012 № 03-04-06/8-118). К ним, например, относятся: пособия по беременности и родам, ежемесячные пособия по уходу за ребенком, компенсационные выплаты, алименты и др.

Внимание! Налоговый агент обязательно должен отразить в справке 2-НДФЛ те необлагаемые доходы, которые частично освобождены от налогообложения. В частности, они указаны в п. 28 ст. 217 НК РФ (матпомощь, призы, подарки).

Какие коды доходов и вычетов указывать в справке?

Коды доходов и вычетов, указываемых в справках 2-НДФЛ, заполняются на основании Приказа ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ (с изм., внесенными Приказом ФНС от 22.11.2016 № ММВ-7-11/633@).

Для каждого кода дохода можно указать определенный перечень вычетов. Соответствие наиболее часто применяемых кодов доходов и кодов вычетов для справок 2-НДФЛ приведено в следующей таблице:

Код дохода Код вычета, отражаемый:
в разделе 3 в разделе 4
1010 601
1211 510
1530 201, 208, 216, 218, 222
1531 202, 217, 219, 223
1532 205, 206, 208
1533 220
1535 207, 209, 210
1536 203, 224
1537 211
1538 215
1539 213
1541 620
2000 104, 105, 126-149, 311, 312, 320, 321, 324-328
2001
2002
2010 403
2012 104, 105, 126-149, 311, 312, 320, 321, 324-328
2201-2209 404, 405
2300
2530
2710
2720 501
2730 502
2740 505
2760 503 104, 105, 126-149, 311, 312, 320, 321, 324-328
2761 506
2762 508
2790 507

Как сдавать справки 2-НДФЛ, если организация (обособленное подразделение) в течение года изменила свое местонахождение?

В данном случае в налоговый орган по новому месту нахождения организация (обособленное подразделение) должна представить:

  • справки 2-НДФЛ, заполненные за период постановки на учет по старому адресу с указанием ОКТМО по прежнему месту нахождения;
  • справки 2-НДФЛ, заполненные за период после постановки на учет по новому адресу с указанием ОКТМО по новому месту нахождения.

Внимание! Во всех справках указывается КПП организации (обособленного подразделения), присвоенный по новому адресу (письмо ФНС России от 29.12.2016 № БС-4-11/25114@)

Сколько справок 2-НДФЛ нужно сдавать на сотрудника, который сначала уволился, а затем снова был принят на работу?

Если сотрудник в течение одного календарного года уволился, а потом был снова принят на работу, то на него оформляется одна справка 2-НДФЛ по всем доходам, полученным у данного работодателя как до увольнения, так и после повторного приема.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *