Как избавиться от кредиторской задолженности

Предприятие (ООО) по внешнеэкономическому контракту получило товар от нерезидента еще в 1997 году.

К нему было составлено дополнительное соглашение, согласно которому расчет за поставленный товар должен быть произведен в течение 90 дней с момента письменного требования нерезидента, а срок действия контракта продлен до полного завершения расчетов по нему.

Как «избавиться» от имеющейся кредиторской задолженности, если в настоящее время у предприятия финансовые проблемы, в связи с чем оно не может отнести эту сумму в валовой доход? Можно ли применить следующие варианты:

— оформить дополнительное соглашение о бесконечности контракта;

— выдать вексель;

— увеличить уставный капитал;

— произвести банкротство предприятия? Какие есть еще способы?

Нужно ли пересчитывать в налоговом учете курсовые разницы, возникшие по данной операции? Действительно ли дополнительное соглашение к контакту, полученное по факсу?

Как следует из описания ситуации, предприятие опасается того, что налоговые органы из-за отсутствия расчетов по контракту в течение такого продолжительного времени могут потребовать отнести стоимость товара, полученного в 1997 году, в валовой доход. На наш взгляд, данные опасения несколько преувеличены. Поясним почему.

Исходя из формулировки условий о порядке расчетов, приведенных в договоре (дополнительном соглашении), можем заключить, что течение исковой давности по договору начнется только после того, как от нерезидента поступит требование об оплате товара, и закончится 90-дневный срок для исполнения этого требования (ч. 5 ст. 261 Гражданского кодекса Украины, далее — ГКУ). Таким образом, если требование об оплате товара так и не будет предъявлено нерезидентом, отсчет срока исковой давности не начнется. А это означает, что задолженность не станет безвозвратной финансовой помощью (пп. 1.22.1 Закона Украины от 28.12.94 г. № 334/94-ВР «О налогообложении прибыли предприятий», далее — Закон о прибыли), и поэтому не должна быть включена в состав валового дохода на основании пп. 4.1.6 Закона о прибыли.

В любом случае товар в рассматриваемой ситуации нельзя считать бесплатно полученным, поскольку договор, по которому он получен, предусматривает денежную компенсацию стоимости таких материальных ценностей (п. 1.23 Закона о прибыли).

Варианты «избавления» от кредиторской задолженности

А теперь рассмотрим варианты «избавления» от кредиторской задолженности. Начнем с тех, которые предложены самим предприятием.

1. Оформление дополнительного соглашения о бесконечности контакта

Подобное условие уже присутствует в дополнительном соглашении к контракту, заключенном предприятием с нерезидентом. Однако наличие в контакте положения о том, что договор действует до полного осуществления расчетов между сторонами, в данной ситуации по сути ничего не меняет. Как мы уже выяснили, для исчисления срока исковой давности значение имеет не срок действия контракта, а срок осуществления расчетов.

2. Увеличение уставного капитала

Увеличение уставного капитала на сумму полученного товара в данной ситуации также не поможет, ведь чтобы это осуществить, нерезидент, прежде всего, должен стать одним из участников предприятия. В этом случае у него возникнут обязательства по внесению вклада (денежными средствами или имуществом) в уставный капитал предприятия.

Но даже если это и произойдет, — произвести зачет таких обязательств участника в счет образовавшейся у предприятия перед ним задолженности по контракту все равно не получится, поскольку это разные виды задолженности.

Как указано в ст. 601 ГКУ, обязательства могут прекращаться путем осуществления зачета встречных однородных требований. В рассматриваемом же случае у предприятия нет требования к участнику, ведь обязательство по внесению вклада у него возникает не перед предприятием, а перед общим собранием учредителей (т.е. сторонами в данном обязательстве являются отдельный участник и общее собрание участников общества).

К тому же здесь по аналогии может применяться норма ст. 144 ГКУ, которая содержит прямой запрет на освобождение участника ООО от обязанности внесения вклада в уставный капитал общества, в том числе, путем зачета требований к обществу.

Но можно ли осуществить новацию в данной ситуации? В ст. 604 того же Кодекса указано, что новация — прекращение обязательства по договоренности сторон путем замены первоначального обязательства новым обязательством — возможна только между теми же сторонами. Как мы уже выяснили, в обязательствах не одни и те же стороны. Следовательно, первоначальное обязательство (по контракту) не может быть заменено новым — обязательством по взносу в уставный капитал, то есть в данной ситуации не может быть и новации.

3. Банкротство предприятия

Инициировать «самобанкротство» — это, конечно же, крайняя мера. После того как в соответствии с требованиями действующего законодательства будет опубликовано объявление о возбуждении дела о банкротстве, в течение 30 календарных дней кредиторы должны обратиться с требованиями к должнику (ст. 14 Закона Украины от 14.05.92 г. № 2343-ХІІ «О восстановлении платежеспособности должника или признании его банкротом»). Если в указанный срок нерезидент не заявит свои требования, то они будут считаться погашенными, а обязательство предприятия перед ним — прекращенным. Однако вряд ли это решит проблему предприятия, ведь свои требования к прекращающемуся обществу могут заявить другие кредиторы, и, скорее всего, они так и сделают. В результате такой случай избавления от задолженности перед нерезидентом фактически может означать прекращение деятельности предприятия (если, конечно же, не будет санации).

4. Выдача векселя

Разумеется, дополнительным соглашением к действующему договору можно изменить порядок расчетов по контракту и указать, что предприятие — покупатель рассчитывается с поставщиком векселем. При этом вексель может быть выдан, например, на 50 лет. Обязательства по договору в этом случае действительно прекратятся, и угрозы признать товар бесплатно полученным не будет.

Но решит ли это возникшую у предприятия проблему? Нет, ведь у предприятия все равно останется задолженность, но уже кредиторская задолженность по векселю.

5. Замена должника в обязательстве (перевод долга)

Действующее законодательство предусматривает возможность перевести долг на другое лицо. При этом предприятие — первоначальный должник выбывает из существующего обязательства, а его место занимает новый должник. По общему правилу, к новому должнику долг переходит в полном объеме.

При этом для перевода долга первое, что необходимо, это согласие кредитора — нерезидента (ст. 520 ГКУ). Свое согласие кредитор должен выразить в письменной форме. Как правило, это делается путем подписания им соглашения (договора) о переводе долга наряду с первоначальным и новым должником.

Перевод долга может осуществляться как на возмездной, так и безвозмездной основе. Отсутствие компенсации при переводе долга будет означать для предприятия — должника «закрытие» одной кредиторской задолженности и возникновение другой кредиторской задолженности, которая должна быть списана в доходы периода. Но в этом случае, опять же, велика вероятность того, что контролирующий орган признает полученный от нерезидента товар бесплатно полученным.

Поэтому идеальный вариант, когда долг переводится на дебитора предприятия (т.е. должника данного предприятия), тогда кредиторская задолженность перед нерезидентом просто будет «закрыта» дебиторской задолженностью нового должника.

Как видим, этот вариант в определенных условиях вполне может быть использован данным предприятием в качестве разрешения возникшей проблемы.

Отметим также, что операция, связанная с переводом долга, не влечет за собой никаких дополнительных налоговых последствий.

Как быть с курсовыми разницами?

В данном случае речь идет о курсовых разницах, которые возникли до 01.01.03 г. — даты вступления в силу Закона Украины от 24.12.02 г. № 349-IV «О внесении изменений в Закон Украины «О налогообложении прибыли предприятий» (далее — Закон № 349). В соответствии с п. 8 раздела II «Переходных положений» этого Закона определение курсовых разниц по «старой» задолженности осуществляется по правилам, которые действовали до вступления в силу Закона № 349.

Напомним, что согласно пп. 7.3.6 ранее действующей редакции Закона о прибыли с целью налогообложения любая задолженность в иностранной валюте, которая числится в учете налогоплательщика на конец отчетного периода, пересчитывается в гривни по официальному валютному (обменному) курсу НБУ, действовавшему на последний рабочий день отчетного периода. При этом отрицательная или положительная разница между результатом такого перерасчета и балансовой стоимостью задолженности включается в валовой доход или валовые расходы дебитора по результатам отчетного периода. Для следующего налогового периода балансовая стоимость такой задолженности в иностранной валюте приравнивается к стоимости задолженности, определенной на конец предыдущего отчетного периода. Валовые расходы по курсовым разницам отражаются только при условии отражения в налоговом учете основной суммы такого долга (пп. 3.2.4 Порядка составления декларации по налогу на прибыль, утвержденного приказом ГНАУ от 08.07.97 г. №214).

Что если дополнительное соглашение к контракту получено по факсу?

Содержание контракта может быть изложено в виде одного или нескольких документов, в письмах, телеграммах, которыми обменялись стороны. Воля сторон может быть выражена с помощью телетайпного, электронного или иного технического средства связи.

Как следует из нормы ст. 207 ГКУ, письменная форма договора считается соблюденной, если сделка -подписана сторонами, являющимися юридическими лицами, и скреплена их печатями. При этом действующим законодательством допускается использование при совершении сделок факсимильного воспроизведения подписи с помощью средств механического или иного копирования, электронной цифровой подписи (ч. 3 ст. 207 ГКУ, Закон Украины от 22.05.03 г. № 852-IV «Об электронной цифровой подписи», Конвенция ООН об использовании электронных сообщений в международных договорах, ратифицированная Украиной). Для этого необходимо письменное соглашение сторон контракта, в котором должны содержаться образцы соответствующего аналога их собственноручных подписей.

Таким образом, заключение дополнительного соглашения к контракту посредством факсимильной связи является допустимым, если стороны предусмотрели это в самом контракте или составили отдельное соглашение об использовании факса при заключении договоров между ними. Кроме того, желательно, чтобы на «факсовом» документе присутствовали признаки, позволяющие установить источник такого документа (наличие строки в верхней части принятого документа, позволяющей идентифицировать наименование передающей стороны, дату и время передачи, номер телефона (факса) и номера страниц).

Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности

Сроки списания кредиторской задолженности

Порядок списания кредиторской задолженности

Приказ на списание кредиторской задолженности (образец)

Как списать кредиторскую задолженность прошлых лет в бухгалтерском учете

Как списать кредиторскую задолженность прошлых лет в налоговом учете

Итоги

Сроки списания кредиторской задолженности с истекшим сроком давности

Кредиторская задолженность (далее – КЗ) является неотъемлемой частью жизни любого предприятия, поскольку она помогает на некоторое время отсрочить исполнение обязательств и тем самым сгладить неравномерность финансовых потоков организации.

По правилам бухгалтерского учета такая задолженность учитывается на соответствующих счетах и отражается в бухгалтерской отчетности (в балансе) до момента погашения.

Однако КЗ, на которую кредитор так и не предъявил свои права, по истечении установленного законом срока признается «просроченной», т. е. такую КЗ следует списать и включить в состав доходов.

Списать КЗ можно только после того, как истечет срок исковой давности (3 года согласно ст. 195, 196 ГК РФ). При этом крайне важно корректно определить, когда именно он начинается, с какой даты вести отсчет.

В ст. 200 ГК РФ закреплен порядок определения даты, от которой следует отсчитывать срок давности по обязательствам. Если исполнитель по договору обязуется исполнить возложенное на него обязательство в течение конкретного периода времени (до наступления какой-либо даты), то отсчитывать срок давности следует с даты окончания такого периода.

В случае если договор не предоставляет исполнителю конкретный срок и не определяет дату, на которую обязательство должно быть исполнено, то исковая давность отсчитывается со дня, когда кредитор выставил исполнителю требование об исполнении обязательства.

Если же, согласно договору, с момента получения такого требования исполнителю предоставляется определенный период времени на выполнение требования, вести отсчет следует со дня окончания такого периода.

Важно помнить, что срок давности может быть прерван. Это случается, если за время его течения должник своими действиями фактически признает наличие у него определенного долга. К таким действиям, в частности, относятся: признание требования кредитора, частичное погашение существующей задолженности, уплата процентов по долгу, подписание отсрочки, рассрочки, акта сверки взаиморасчетов и др. (постановление Пленума ВС РФ от 29.09.2015 № 43).

Прерывание означает, что отсчет прежнего срока давности завершается, а отсчет нового следует вести с момента прерывания.

Вместе с тем совокупный срок исковой давности ограничен пределом в 10 лет (п. 2 ст. 200 ГК РФ). Это значит, что с учетом всех прерываний он не может длиться более 10 лет со дня, когда обязательство возникло.

На нашем форуме можно узнать, как правильно отразить ту или иную бухгалтерскую операцию, если у вас возникли вопросы. Так, разбираемся, включается ли списанная кредиторская задолженность в доходы при УСН.

Порядок списания кредиторской задолженности прошлых лет

«Просроченная» КЗ списывается отдельно по каждому существующему обязательству. При этом основанием для проведения списания кредиторской задолженности является ее инвентаризация, а также внутренний документ, обосновывающий причины списания (п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета).

По общему правилу, инвентаризацию компании обязаны проводить ежегодно, чтобы составить годовую бухгалтерскую отчетность, отвечающую критерию достоверности. Вместе с тем руководитель вправе установить дополнительные основания для ее проведения, а также указать, что именно будет подлежать проверке (какие активы и обязательства). Просроченная кредиторская задолженность (порядок ее списания будет представлен ниже) как раз является таким основанием.

Поэтому в качестве первоочередного мероприятия на пути к списанию КЗ необходимо провести инвентаризацию, причем лучше не по всем обязательствам, а только по некоторым из них (к примеру, по расчетам с отдельными кредиторами).

О том, как документально оформить проведение инвентаризации, см. материал «Приказ о проведении инвентаризации — образец заполнения».

По результатам формируется акт инвентаризации расчетов с кредиторами (форма № ИНВ-17), который содержит информацию о размерах совокупной, а не только «просроченной» КЗ. В акте по каждому кредитору указывается, в частности, его наименование, бухгалтерские счета, на которых учитывается та или иная КЗ в текущее время, информация о сверке (об отсутствии сверки, о наличии разночтений) взаиморасчетов с кредитором, а также объемы «просроченной» КЗ. Акт составляется инвентаризационной комиссией в 2 экземплярах и должен быть подписан членами комиссии.

Для списания кредиторской задолженности, срок давности для которой истек, кроме акта инвентаризации необходимо также письменное обоснование ее наличия. Таким обоснованием будет являться бухгалтерская справка о списании кредиторской задолженности (образец ее представлен ниже), составленная в разрезе синтетических счетов учета на основании данных бухгалтерских регистров, а также прочих подтверждающих задолженность документов (к примеру, акт сверки расчетов с кредитором). Из справки должно явно следовать, когда и по каким причинам образовалась конкретная КЗ, каков ее размер, а также в ней должны быть указаны реквизиты кредитора.

Скачать образец

На основании акта проведенной инвентаризации и бухгалтерской справки руководитель компании должен подписать приказ, который будет являться основанием для проведения списания просроченной кредиторской задолженности.

Приказ на списание кредиторской задолженности (образец)

Приказ оформляется на бланке организации с подписью руководителя и печатью организации (если она имеется). В нем должна быть ссылка на внутренние документы (акт инвентаризации и бухгалтерскую справку), которые подтверждают наличие и обосновывают правомерность списания кредиторской задолженности по конкретному основанию.

После оформления такого приказа КЗ можно списывать в бухгалтерском и налоговом учете.

Скачать приказ

Как списать кредиторскую задолженность прошлых лет в бухгалтерском учете

В бухгалтерском учете «просроченная» КЗ подлежит учету по кредиту счета 91 (субсчет 1) в составе прочих доходов.

В зависимости от того, на каком именно счете учитывалась конкретная КЗ, списание кредитоской задолженности будет оформляться проводкой Д 60 (62, 66, 67, 70 и др.) К 91-1.

О том, как списать сумму начисленного НДС, которая образовалась при получении аванса (предоплаты), рассказано в Готовом решении от КонсультантПлюс. Там же вы можете найти ответ на вопрос – нужно ли учитывать списанную кредиторскую задолженность на забалансовом счете.

Подробнее о бухгалтерских проводках при списании той или иной КЗ см. материал «Списание кредиторской задолженности – проводки и сроки».

Как списать кредиторскую задолженность прошлых лет в налоговом учете

Списание кредиторской задолженности в налоговом учете проводится по общему правилу: сумму «просроченной» КЗ организация должна включить в состав доходов (внереализационных), облагаемых налогом на прибыль (п. 18 ст. 250 НК РФ).

Однако важно помнить, что под это правило не попадает задолженность организации по уплате налогов перед бюджетом. Такую КЗ не следует включать в доходы, с которых будет взиматься налог на прибыль (подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Иные случаи, когда списанная кредиторская задолженность не включается во внереализационные доходы, перечислены в Готовом решении от КонсультантПлюс.

Если компания применяет метод начисления, то традиционно сложности могут возникнуть с определением момента, когда «просроченную» КЗ нужно будет учесть в составе налогооблагаемых доходов. И вот почему.

Метод начисления подразумевает, что доходы и расходы признаются тогда, когда они были фактически понесены, вне зависимости от поступления/оттока денежных средств. Вместе с тем, как указано выше, основанием для списания кредиторской задолженности, исковая давность по которой истекла, является акт инвентаризации.

Поэтому возникает вопрос: если срок давности КЗ истек в одном отчетном периоде, а инвентаризацию организация провела в другом, то когда именно следует включить «просроченную» КЗ в состав доходов, облагаемых налогом на прибыль?

Солидарны с контролерами и суды (постановление Президиума ВАС РФ от 08.06.2010 № 17462/09, ФАС Поволжского округа от 25.02.2014 по делу № А65-10935/2013).

Поэтому руководителю и бухгалтеру важно помнить, что включить «просроченную» КЗ в состав доходов нужно на дату окончания периода, в котором срок давности по КЗ истек.

Для бухгалтера важно также знать, что делать с НДС при списании КЗ. Об этом см. материал «НДС при списании кредиторской задолженности: проблемные ситуации».

Итоги

Таким образом, списать КЗ прошлых лет можно только после того, как подойдет к концу срок ее давности. При этом важно учесть нюансы, связанные с корректным определением момента начала течения исковой давности. А также не забыть, что если течение срока было прервано, то отсчет нового следует начинать заново с момента прерывания. Для списания кредиторской задолженности необходимо соблюсти определенный порядок и оформить ряд документов (акт инвентаризации, бухгалтерскую справку, приказ руководителя). При этом даже если инвентаризацию «просроченной» КЗ организация не провела, ее все равно целесообразно включить в налогооблагаемые доходы, чтобы избежать споров с проверяющими. И сделать это надо на последнее число периода, в котором срок давности по КЗ истек.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Искусственное наращивание кредиторской задолженности покупателями – известная практика различных налоговых оптимизаторов. При этом рано или поздно встает вопрос о списании, которое при формальном подходе приводит фактически к восстановлению ранее уменьшенной налоговой нагрузки.

Почему налоговиков интересует кредиторская задолженность

В подавляющем большинстве случаев компании не спешат списывать свои долги и продляют срок исковой давности всеми возможными способами, так как списанная «кредиторка»:

  • должна быть включена во внереализационные доходы (пп. 18 ст. 250 НК РФ);
  • увеличивает налогооблагаемую прибыль.

Инспекторы прекрасно знают о такой практике, как и о том, что немалая доля кредиторской задолженности у компаний – искусственная. Расчеты по такой задолженности с поставщиками и подрядчиками основаны на по подложных документах, оформленных на якобы:

  • приобретенные материальные ценности;
  • выполненные работы (оказанные услуги).

Причем такие факты хозяйственной жизни даже не связаны с обналичкой, поскольку у компаний попросту не хватает оборотных средств на перечисление необходимых сумм. В результате возникает постоянно растущая кредиторская задолженность.

Подобные искусственные ситуации чреваты тем, что рано или поздно налоговики:

  • признают накопленную кредиторку доходом компании и доначислят на нее налог на прибыль;
  • проверят по цепочке НДС и «порекомендуют» компании самостоятельно сдать уточненную декларацию к уплате.

Однако, если по НДС налоговики могут заявить свои требования через камеральный отдел или на многочисленных комиссиях, то налог на прибыль – прерогатива, как правило, исключительно выездной проверки.

Важно!

Требование инспекторов отдела камеральных проверок предоставить расшифровку кредиторской задолженности – незаконно. НО даже если компания не имеет просроченной кредиторской задолженности, то для снижения рисков назначения выездной налоговой проверки, расшифровку подать все же стоит.

Отражение в учете

Кредиторская задолженность «висит» на балансе компании до даты, когда произошло:

  • погашение (с искусственной кредиторской задолженностью это невозможно);
  • исключение кредитора из ЕГРЮЛ;
  • списание просроченной кредиторской задолженности после 3 лет (срок исковой давности согласно (п. 1 ст. 196, п. 1 ст. 192 ГК РФ).

Оба факта хозяйственной жизни многие компании все время откладывают, в том числе благодаря тому, что при определенном подходе срок исковой давности можно переносить до бесконечности. Причем даже если кредитора исключили из ЕГРЮЛ, но есть возможность оформить переуступку долга (договор цессии).

Из-за порочной практики со временем баланс компании становится все более непривлекательным для пользователей бухгалтерской отчетности, включая:

  • банки, в которых компания рассчитывают получить кредиты или банковские гарантии;
  • потенциальных поставщиков и заказчиков.

Самый очевидный из не имеющих последствий для налога на прибыль вариант – это:

  • изыскать оборотные средства;
  • погасить кредиторскую задолженность.

Но зачастую этот вариант очень дорогой и непригоден на практике. Необходимо понимать, что компании, на которых оформлена искусственная задолженность (назовем их «дружественные кредиторы»), уже не могут принять оплату – срок их жизни невелик.

Можно ли выйти из подобной ситуации, в том числе в условиях нехватки оборотных средств?

Оказывается, да – вполне возможно.

Для этого необходимо:

  • списать кредиторскую задолженность без увеличения своих налоговых обязательств;
  • заменить сомнительный вид пассива на более надежный.

При этом компания повысит финансовую привлекательность своего баланса.

Законные основания для осуществления процедуры списания

Помимо истечения срока исковой давности (исключения кредитора из ЕГРЮЛ) существуют и другие законные основания для списания «кредиторки» в случае прекращения действия обязательств. В частности, по следующим основаниям:

  • невозможность их исполнения (ст. 416 ГК РФ);
  • издание акта государственного органа, прекращающего обязательство (ст. 417 ГК РФ);
  • ликвидации компании (ст. 419 ГК РФ); это же тоже самое что и исключение и ЕГРЮЛ

Указанные ситуации пунктом 2 статьи 266 НК РФ отнесены к безнадежным долгам. Под этим термином налоговики понимают финансовые обязательства, основная характеристика которых – невозможность взыскания или возврата долгов, отраженных в пассиве баланса компании-должника.

Такие долги, нереальные ко взысканию, нужно закрыть путем списания.

Отметим, что статья 266 НК РФ – не о кредиторской, а о дебиторской задолженности. Именно ее в конце года налогоплательщики обязаны проверить на безнадежность. Однако очевидно, что некоторые пункты приведенного перечня безнадежной дебиторской задолженности (издание акта госоргана или процесс ликвидации) не могут не затронуть и кредиторскую задолженность. По этой причине рекомендуем включить в учетную политику такой текст:

7.3. Критериями отнесения кредиторской задолженности к невостребованной (просроченной) считать:

  • истечение срока исковой давности после окончания срока выполнения обязательств;
  • прекращение обязательства невозможностью исполнения;
  • издание акта органа государственной власти о прекращении обязательства;
  • смерть (ликвидация) контрагента.

Списание просроченной задолженности производится при наступлении соответствующих обстоятельств на основании распоряжения генерального директора.

Как списать кредиторскую задолженность: порядок действий

Помимо стандартных оснований из учетной политики, позволяющих списать кредиторскую задолженность досрочно, есть и другая возможность. Например, существует вполне законная процедура, которая, тем не менее, не приводит к налоговым последствиям. Вот ее алгоритм.

Шаг первый: Смена кредиторов на физических лиц

Учредитель покупает долги своей компании у «дружественных кредиторов» по договору переуступки долга (цессии). При этом договор цессии может предусматривать для нового кредитора-учредителя отсрочку платежа. Таким образом, учредитель может рассчитываться с «дружественным» кредитором сколь угодно долго. В конечном итоге, у компании возникнет обязанность по уплате долга уже не кредиторам, а учредителю.

Важно!

Для перехода к другому лицу прав кредитора не требуется согласие должника, если иное не предусмотрено законом или договором (п. 2 ст. 382 ГК РФ).

Шаг второй: Увеличение уставного капитала

На втором этапе учредитель принимает решение увеличить уставный капитал за счет дополнительного вклада либо внести вклад в имущество своей компании. Такое решение приведет к возникновению обязанности учредителя по оплате дополнительного вклада. В итоге образуются встречные требования, которые закрываются путем зачета при подписании акта зачета взаимных требований.

Таким образом, компания сможет «закрыть» кредиторскую задолженность и в тоже время увеличить на свой выбор:

  • уставный;
  • добавочный капитал.

Увеличение указанных показателей приведет к повышению привлекательности баланса для банков и поставщиков, если компания планирует получить:

  • кредит или банковскую гарантию;
  • отсрочить платеж при оплате товаров (работ, услуг).

Шаг третий: Устраняем налоговые риски учредителя

Позитивные изменения баланса произойдут без увеличения налоговых обязательств компании. Однако для учредителя в части НДФЛ такой способ несет в себе потенциальные налоговые риски и последствия. Дело в том, что в момент проведения процедуры взаимозачета у учредителя возникает налогооблагаемый доход с разницы между:

  • дополнительным вкладом;
  • стоимостью приобретения долга.

Как правило, эта разница равна нулю и, соответственно, НДФЛ не возникает. Однако, чтобы подтвердить отсутствие дохода, необходимо иметь соответствующие документы. Это может быть, например, приходно-кассовый ордер от «дружественного» кредитора. При необходимости необходимо восстановить утерянные документы.

Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

Если по каким-то причинам компания не списала кредиторскую задолженность до истечения срока исковой давности, то необходимо:

  • провести инвентаризацию;
  • подготовить письменное обоснование;
  • издать приказ руководителя компании.

Такой вывод следует из письма ФНС России от 08.12.2014 № ГД-4-3/25307@, закрепить его в учетной полите можно следующим образом:

7.4. Кредиторская задолженность, не востребованная кредиторами, списывается с балансового учета на основании решения специально созданной по распоряжению генерального директора компании комиссии.

7.5. Списание просроченной кредиторской задолженности производится по каждому обязательству.

Включение кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в состав внереализационных доходов необходимо производить последним днем отчетного периода, в котором произошли обстоятельства, обязывающие организацию произвести списание, например, истек срок исковой давности. Об этом сказано в письме Минфина от 28 января 2013 г. № 03-03-06/1/38). Соответственно по этому же сроку внереализационный доход необходимо отразить и в налоговом учете.

В рамках комплексного бухгалтерского обслуживания мы не только правильно рассчитываем налоги и в срок сдаем отчетность, но и уделяем особое внимание экспертно-консультационной поддержке наших клиентов.

Мы не только отслеживаем сроки кредиторской задолженности, но и даем рекомендации, какие меры предпринять, чтобы она не попадала в разряд просроченной, не вызывала вопросов со стороны банков, налоговой и контрагентов. Таким образом наши клиенты, как правило, не имеют проблем с получением кредитов, оформлением исключительно безавансовой постоплаты и уровнем налоговой нагрузки.

Заказать услугу

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *