Иностранные организации в России

Как открыть филиал иностранной компании в России правильно

Оффшоры | 25.01.2020 | 19179

На обширной и богатой территории Российской Федерации совместно с российскими организациями могут вести деятельность и иностранные. Для ведения такой деятельности законным способом необходима регистрация филиала иностранной компании в России, представительства или открытие дочерней компании. В этой статье пойдет речь о том, как открыть иностранную компанию в России.

Представительство, филиал или дочерняя компания — что лучше открыть?

Эти формы зависят от видов деятельности организации. При этом представительство не является отдельным юридическим лицом. Оно не может вести коммерческую деятельность. Его задачи: защищать и представлять интересы иностранной компании на территории РФ (участие в тендерах, проведение рекламных акций и др.). Филиал, в отличие от представительства, берет на себя осуществление части функций юридического лица, он вправе вести коммерческую деятельность, владеть собственностью и вести другую хозяйственную деятельность. Дочерняя компания, чаще ООО, обладает теми же правами и обязанностями, что и любая другая фирма в России. Дальше каждый вариант будет рассмотрен подробнее.

Дочерняя компания в России

Для работы в России чаще всего выбирается общество с ограниченной ответственностью (ООО). В этом легко убедиться, если посмотреть на этикетку любого товара компании, чей головной офис находится за рубежом. ООО – самая распространенная форма, потому что она позволяет вести все виды коммерческой деятельности без ограничений. Доли в ООО не подпадает под понятие «акции», поэтому не являются ценными бумагами. Налоговая нагрузка точно такая же, как для всех российских фирм. Если в качестве учредителя выступает иностранная компания, ей необходимо представить следующие документы для создания ООО:

  1. свидетельство о создании компании за рубежом;
  2. учредительный договор и устав;
  3. документ, указывающий местонахождение компании;
  4. гарантия от банка о финансовой устойчивости компании;
  5. свидетельство о регистрации налогоплательщика в другой стране;
  6. свидетельство из коммерческого реестра о назначенных директоров иностранной компании-учредителя.

Указанные документы должны быть заверены и легализованы (апостиль или консульская легализация). Подписи руководителей должны быть нотариально заверены.

Представительство или филиал иностранной компании

Надо заметить, что нет необходимости в образовании данных форм юридических лиц, если деятельность не является постоянной или носит вспомогательный характер. В таком случае можно работать без представительства. Это позволит снизить налоговую нагрузку. Недостатком является ограниченность сфер деятельности и короткий промежуток времени для деятельности, в течение которого нет необходимости платить налоги.

Если принято решение образовать представительство или филиал, то для этого необходимо получить аккредитацию в Федеральной налоговой службе. Деятельность на территории для организации доступна лишь в сроки, указанные в полученном свидетельстве об аккредитации.

Налогообложение таких представительств мало чем отличается от налогообложения российских фирм.

Порядок аккредитации представительств и филиалов иностранных фирм

Порядок определен приказом Федеральной налоговой службы от 26.12.2014 ММВ-7-14/680.

  1. Иностранная компания в течение 12 месяцев после принятия решения о создании представительства в РФ представляет в МИФНС России №47 по г. Москве заявление об аккредитации по форме №15АФП, подписанное уполномоченным лицом.
  2. Необходимо представить учредительные документы юридического лица.
  3. Документ, подтверждающий юридический статус иностранной компании.
  4. Решение иностранного юридического лица о создании представительства или филиала на территории РФ.
  5. Положение об иностранном представительстве.
  6. Доверенность на руководителя представлять интереса компании на территории РФ.
  7. Документ об уплате Госпошлины. Согласно пункту 5 статьи 333.33 Налогового кодекса Российской Федерации сейчас она составляет 120 тыс. руб.
  8. Опись представленных документов (в двух экземплярах).

Если все представленные документы в порядке и нет оснований в отказе, в течение 25 рабочих дней после подачи документов ФНС аккредитует представительство или филиал. После этого в течение пяти рабочих дней Аккредитованному представительству (филиалу) выдается Свидетельство о внесении записи в Государственный реестр аккредитованных представительств (филиалов) иностранных компаний. Также ФНС направляет данную информацию во внебюджетные страховые фонды.

Кроме того, компаниям, планирующим вести бизнес в России необходимо помнить об исполнении трудового законодательства. Например, с каждый сотрудником необходимо заключить трудовой договор в согласии с положениями Трудового кодекса и установкой заработной платы не ниже МРОТ. Помимо этого, каждый нанимаемый иностранный гражданин должен иметь разрешение на работу и рабочую визу.

Вместо заключения

Далее приводится сравнение всех форм работы иностранных компаний на территории Российской Федерации

Видно, что наиболее выгодной формой работой будет образование дочерней компании, т.к. это позволяет проводить налоговое планирование, и нет ограничений на ведение деятельности, как работа без представительства. Наименее привлекательно выглядит образование постоянного представительства.

Форма работы Налог на прибыль НДС Отчисления в страховые фонды Налог на имущество
Представительство или филиал 20% Уплачивается в общем порядке Уплачиваются в общем порядке Уплачивается в общем порядке
Без представительства 20% Входящий налог на общих основаниях, исходящие денежные операции не облагаются налогом Не уплачиваются, т.к. не состоит на налоговом учете Не уплачиваются, т.к. организация не является плательщиком
Дочерняя компания Уплачивается в общем порядке в зависимости от выбранного налогового режима (УСН, ЕНВД или общий)

Налоговая юрисдикция- возможность государства устанавливать права и обязанности в сфер налогообложения для лиц , связанных экономических взаимодействии с государством в налоговом правоотношении.

Связь конкретного лица с государством определяется постоянным местом жительства или пребывания. Нал юрисдикция в отношении нерезидентов действует только на территории этого государства. По отношению к резидентам она может действовать и на территории иностр государства,и в своем государстве.

Проблемы пределы юрисдикции государств.

1. Плательщик может быть признан резидентом в нескольких государства одновременно и нести нал обязанность одновременно перед этими государствами (одновременная или полная налоговая обязанность). Пример: российское юрлицо с центральным место управления и контроля в Лондоне.

2. Плательщик может не признаваться резидентов ни в одном, но каждый из них может облагать один и тот же объект, который возникает у плательщика (одновременная ограниченная нал обязанность). Пример: доходы артистов из РФ с импресарио в Лондоне.

3. У резидента одного государства может возникнуть объект обложения на территории другого государства. Оба государства взимают налог с этого объекта. Пример: доходы российской компании заграницей.

При определении пределов руководствуются специальными понятиями, институтами и тп.

1. Понятие территории государства. Имеет значение для квалификации лиц как резидентов или нерезидентов, для квалификации объектов как возникающих или не возникающих на теории три государства. Реализации принципа основаны на террит верховенстве, которая выражается в полноте власти, Но в пределах террит государства. Полная нал юрисд государства распространяется на его террит, которая включается террит субъектов рф, внутр воды, террит море, возд пространство. Ограниченная: континентальный шельф, исключительная экономическая зона. Террит пределы расширяются , когда они распространяются на континент шельф и эконом зону на основании соглашений ( налог на имущество орг, о платежах за пользование прир ресурсами). Террит принадлежность объект определяются на террит гос в отношении активных доходов (поступления от ТРУ), в отношении от пассивных доходов, если на территории РФ находится предметы гражд прав, реализация которых приносит доход иностр лицу.

2. Институт резидентства. В межд соглашениях решает проблему одновременной полной нал обязанности, так как исключает возможность признания лица резидентом одновременно в нескольких государствах путем установления критериев. Они называются тестами резидентства. Для физ лиц:физическое присутствие на территории страны не менее 183 календ дней в течение 12 месяц подряд( это приоритетный тест,остальные применяются, если невозможно применить этот тест последовательно). Для юрлиц приоритетным является тест гос регистрации на террит страны. Здесь тесты применяются альтернативно, а не последовательно (у нас тест инкорпорация, в Англии- тест центрального управления и контроля). При этом нал законодательство государства предусматривает избежание двойного обложения только своих резидентов в случае объектов, облагаемых дважды. В практике межд соглаш приоритет также отдается указанным критериям резидентства. Резидентство устанавливается компетентным органом в справке, которая должна быть апостилирована и переведена с нотариальным или приравненным к нему удостоверением. У нас таким органом является Минфин. Справка с апостилем передается в ту страну, где она должна быть предъявлена налоговым властям.

3. Институт постоянного представительства иностр компании. Активные дозоды не подлежат обложению, если их получение не приводит к образованию ПП и они не являются облагаемым налогом на прибыль источником в соответствии с межд стол и нац законодательством. Отличие налогового представительства от гражданского: значение нал в том, что можно облагать иностр компанию в части деятельности на террит РФ как российское юрлицо, те приравнять иностр компанию к российскому юрлицу. Это институт используется для локализации нал обязательств иностранной организации в связи с тем, что ее деятельность не отличается от деятельности российского юр лица. То есть если иностр компания ведет полноценную предприн деятельность в РФ, то либо надо образовать ооо, либо обосновывать отсутствие постоянного представительства.

4. Режим субъектов иностр права:

— национальный: одинаковой статус иностр и нац лиц с точки зрения нал бремени. Наличия могут быть обусловлены различием деятлеьности либо орг-тех особенностями нал органов

— Благоприятный (предлагает иност лица не худший режим, чем лицам в данном государстве)

— Наибольшего благоприятствования ( другому гос и его лицам предоставляется льготный режим по сравнению с лицами любой другой страны)

— Взаимности ( предоставление иностр лицам благоприят условий обложения, если нац лица пользуются таким же режимом в соотв государстве)

Кто признается резидентом РФ? Кто признается нерезидентом РФ?

В соответствии с ФЗ РФ «О валютном регулировании и валютном контроле»:

Резидентами РФ признаются:

  • а) физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации, за исключением граждан Российской Федерации, признаваемых постоянно проживающими в иностранном государстве в соответствии с законодательством этого государства;
  • б) постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства;
  • в) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации;
  • г) находящиеся за пределами территории Российской Федерации филиалы, представительства и иные подразделения юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством Российской Федераци;
  • д) дипломатические представительства, консульские учреждения Российской Федерации и иные официальные представительства Российской Федерации, находящиеся за пределами территории Российской Федерации, а также постоянные представительства Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях;
  • е) Российская Федерация, субъекты Российской Федерации, муниципальные образования, которые выступают в отношениях, регулируемых настоящим Федеральным законом и принятыми в соответствии с ним иными федеральными законами и другими нормативными правовыми актами.

Нерезидентами РФ признаются:

  • а) физические лица, не являющиеся резидентами;
  • б) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории Российской Федерации;
  • в) организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории Российской Федерации;
  • г) аккредитованные в Российской Федерации дипломатические представительства, консульские учреждения иностранных государств и постоянные представительства указанных государств при межгосударственных или межправительственных организациях;
  • д) межгосударственные и межправительственные организации, их филиалы и постоянные представительства в Российской Федерации;
  • е) находящиеся на территории Российской Федерации филиалы, постоянные представительства и другие обособленные или самостоятельные структурные подразделения нерезидентов, указанных в подпунктах «б» и «в»;
  • ж) иные лица, не указанные в качестве резидентов РФ.

Нерезидент в России: Представительство, Филиал, Товарищество или Дочка

01.06.2020 (согласуйте свою, удобную дату). Москва. Продолжительность: 2 части. Каждая часть — 1 час.
Дату проведения уточняйте у наших консультантов

Большинство клиентов сталкиваются с необходимостью регистрации собственной иностранной компании.
Но вот в каком качестве эта компания-нерезидент должна быть представлена в России?
Будет ли это – «дочка», филиал, представительство или быть может товарищество? Каждая, из описанных организационно-правовых форм, таит в себе очевидные налоговые, организационные и операционные преимущества. Но одновременно они обладают и серьезными ограничениями в использовании и рисками переквалификации расходов и договоров.
Всегда ли представительство может не платить налоги в России? Так ли уж беззаботно и без налогов можно ввозить товар под ширмой товарищества? Действительно ли филиал может без налогов у источника заводить капитал в Россию и выводить за границу дивиденды? В каких размерах и как часто можно «загружать» российские представительства расходами иностранных головных офисов? Филиалы компаний из каких стран могут претендовать на льготы по НДС? И всегда ли убытки – это отсутствие налогов и что это еще за «налог на расходы»? Насколько дорого обходится каждая из структур в регистрации и содержании и насколько быстро и без проблем можно их «в случае чего» ликвидировать? Как доказать наличие реального офиса за границей и подчистить ip-хвосты в России?
Ну и конечно – схемы! Для каждого из вариантов присутствия нерезидента в России будут приведены наиболее удачные схемы работы в количестве аж 20-ти штук. Каждая схема будет рассмотрена на предмет налоговых последствий и ошибок.

ВАЖНО!

Уважаемые коллеги, из-за большого объема информации, наш Мастер-класс разделен на 2 части. Тем не менее, по запросу, мы готовы организовать проведение всех частей в один — удобный для вас день в форме индивидуального совмещенного Мастер-класса! Дополнительных затрат такая форма проведения мероприятия от Вас не потребует.
Справки и регистрация по контактам, указанным в конце страницы

ЧАСТЬ 1: Представительство, филиал нерезидента в России

  • Законодательная база для работы нерезидентов в России.
  • Представительство или филиал нерезидента в России: понятие, целесообразность использования, налоговый статус, требования к аккредитации, стоимость аккредитации и перечень необходимых документов, необходимость постановки на налоговый учет, требования к открытию счета в банке. Когда возникает «постоянное представительство» и что это за собой влечет? Налоговые последствия в контексте: налога на прибыль, НДС, налогов на имущество и землю, ЕСН, налогов у источника выплаты дивидендов, процентов, роялти и т.д. Льготы по НДС для представительств – кто ими может воспользоваться (перечень 113 стран)? Что такое налог на расходы, когда он возникает и каковы его размеры? Требования к ведению и сдаче отчетности, валютный контроль, необходимость оформления паспортов сделки. Отношение со стороны госорганов и ФНС, арбитражная практика. Порядок отнесения расходов головного офиса на российское представительство: расходы не вызывающие претензий; расходы, требующие подтверждения; проблемные расходы. Как защитить проблемные расходы?
  • Основные схемы использования представительств и филиалов: Трансфертная; агентская; арендная; работа на фондовом рынке и рынке FOREX; филиал на Кипре; заведение финансирования от нерезидента в РФ; выплата дивидендов нерезиденту, без налогов у источника; отнесение на российское представительство расходов иностранного офиса.

ЧАСТЬ 2: Товарищество с нерезидентом. Дочерняя компания нерезидента в России

  • Товарищество с нерезидентом в России: понятие, целесообразность использования, налоговый статус, требования к аккредитации, перечень необходимых документов, необходимость постановки на налоговый учет, требования к открытию счета в банке. Налоговые последствия в контексте: налога на прибыль, НДС, налогов на имущество и землю, ЕСН, налогов у источника выплаты дивидендов, процентов, роялти и т.д. Требования к ведению и сдаче отчетности, валютный контроль, паспорта сделки. Отношение со стороны госорганов и ФНС, арбитражная практика. Проблематика расчета налога на прибыль и уплаты налогов у источника. Проблемы учета и отчетности простого товарищества с нерезидентом.
  • Основные схемы использования товариществ: торговые поставки импорта; продажа недвижимости.
  • Дочерняя компания нерезидента в России: понятие, целесообразность использования, налоговый статус, требования к аккредитации, перечень необходимых документов, необходимость постановки на налоговый учет, требования к открытию счета в банке. Налоговые последствия в контексте: налога на прибыль, НДС, налогов на имущество и землю, ЕСН, налогов у источника выплаты дивидендов, процентов, роялти и т.д. Требования к ведению и сдаче отчетности, валютный контроль, паспорта сделки. Отношение со стороны госорганов и ФНС, арбитражная практика. Проблематика трансфертного ценообразования, правила «тонкой капитализации».
  • Основные схемы использования дочерних компаний: Трансфертная торговая схема; агентская; схема с роялти; заведение финансирования от нерезидента в РФ; выплата дивидендов нерезиденту; схема отнесения расходов за управление; схема продажи недвижимости; схема продажи бизнеса; схема безналогового ввоза оборудования.
  • Защита налоговых схем: Реальный офис у нерезидента. Когда необходим реальный офис? Какие факторы необходимо учитывать при открытии реального офиса? Реальный офис на Кипре: базовые затраты и проблемы. Понятие «виртуального офиса», базовые ставки и тарифы, скорость запуска. Реальный офис против виртуального: базовые показатели для сравнения.

Условия участия можно посмотретьздесь

Ведущий семинара:

Савуляк Эдуард — Директор Московского офиса Tax Consulting U.K .
В период с 1995 по 2003 годы занимал ведущие должности в крупнейших российских банках (Сбербанк РФ, СБС-Агро, Альфа-Банк, Промстройбанк РФ и другие). С 2003 года практикует в области налогового планирования, инвестиционного консалтинга и защиты активов. Специализируется на вопросах международного налогового планирования, построении холдинговых конструкций, структурировании M&A-сделок и подготовке бизнеса к продаже, защите активов, сохранении конфиденциальности владения активами и на вопросах привлечения финансирования.

Целевая аудитория:
Генеральные и коммерческие директора, владельцы и руководители предприятий.
Предприниматели, развивающие и стремящиеся развивать свой бизнес.
Топ менеджеры и специалисты, занимающиеся вопросами налогового планирования.

ВАЖНО!

Уважаемые Коллеги! Обращаем Ваше внимание, что теперь совершенно не обязательно дожидаться заявленной на сайте даты проведения заинтересовавшего Вас семинара. Мы готовы согласовать с Вами индивидуальный Мастер-класс на любую удобную дату, без увеличения затрат с Вашей стороны. Более подробно по данному вопросу можно проконсультироваться у наших специалистов.

Подробная информация и регистрация:

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *