Горизонтальный мониторинг

Особенности и этапы проведения налогового мониторинга

Одна из форм контроля органов ФНС, начавшая действовать в стране с 2015 г. – налоговый мониторинг. Как он осуществляется, доступен ли всем предприятиям и насколько им выгоден – идет речь ниже. В статье расскажем, где применяется налоговый мониторинг, изучим его особенности.

Сущность понятия «налоговый мониторинг»

Налоговым мониторингом (НМ) обозначают одну из разновидностей контроля, позволяющую проверить заранее, насколько правильно, своевременно и полно проведена уплата в казну средств, обязательных к перечислению. Компания по доброй воле в порядке реального промежутка времени открывает налоговикам неограниченный доступ к данным своего учета (бухгалтерского и финансового).

Взамен у нее появляется возможность обратиться к специалистам местной НС за мотивированным мнением (ММ) относительно правильности начисления налогов по совершаемым сделкам. Подобное сотрудничество очень актуально, особенно если у специалистов предприятия появились определенные сомнения по уплате сборов касательно заключаемых с контрагентами соглашений.

НМ выгоден предприятию, которое работает открыто и не пытается укрыться от уплаты средств в казну государства. С помощью НМ:

  • заметно ускоряется решение спорных вопросов о действии налогового законодательства и употреблении его в конкретной ситуации;
  • компания избегает будущих возможных доначислений по налогам, уплаты пени и штрафов;
  • обременение контролем со стороны налоговой существенно ослабевает.

Важно! Когда в определенный временной отрезок в компании проводился НМ, то налоговики не осуществляют дополнительные проверки за тот же период.

Особенности проводимого налоговой службой мониторинга

НМ – явление относительно недавнее в отечественном бизнесе. Оно имеет определенные особенности:

  1. НМ актуальный только для организаций-юрлиц.
  2. Проводится лишь после рассмотрения заявления от компании и на базе решения, принятого налоговиками.
  3. Осуществляется аналогично камеральной проверке по местонахождению организации.
  4. Для проведения НМ компанией должны быть соблюдены необходимые условия (критерии).
  5. Организации до первого июля следует представить заявление, форма которого установлена законодательно.
  6. У компании есть право поданную заявку отозвать до того, как ее рассмотрят.
  7. НМ начинает работать в году, наступившем после подачи заявления.
  8. Временной промежуток осуществления НМ – с 1 января по 1 октября.
  9. Не исключается прекращение мониторинга досрочно.
  10. Разрабатывается спецрегламент, согласно которого рассматриваются вопросы сотрудничества. Они могут касаться, например, открытия доступа к информсистеме предприятия. Читайте также статью: → «Порядок и сроки проведения камеральной проверки по транспортному налогу».

Если в компании действует НМ, то она вправе:

  • потребовать у налоговиков обоснованное мнение относительно сделки;
  • обратиться в ФНС, если по поводу мотивированного мнения появились серьезные разногласия, а уладить их с помощью взаимосогласительной процедуры не получается.
★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Обязательные условия для осуществления налогового мониторинга

НМ является процедурой добровольной. Но воспользоваться ее преимуществами могут не все организации. Когда предприятие проявляет интерес к подобной форме сотрудничества с налоговой, ему следует убедиться в соответствии бизнесовых показателей требуемым критериям. Условий всего три, и зафиксированы они в НК РФ (ст. 105.26, п. 3).

Чтобы компании не отказали в НМ, такие экономические показатели должны быть не ниже минимальных размеров:

№ п/п Показатели Пояснение Минимальная величина, млн. RUB
Налоги Общий их размер, включающий НДС, налог на прибыль, добычу ископаемых из земных недр, акцизный сбор.

Исключение – налоги, относящиеся к продвижению продукции посредством таможни стран Таможенного союза

300,00
Доходы Выручка от реализации суммарная и другие доходы, обозначенные в отчетных данных за прошедший год 3000,00
Активы Общий размер активов (по состоянию на 31.12 прошлого г.). Их стоимость зафиксирована в финотчетности 3 000,00

Пример 1. ООО «Вектор» платит НДС и налог на прибыль. Организация сотрудничает со странами, входящими в Таможенный союз. Она решила подать заявку касательно НМ на 2020 г. В 2017 г. «Вектор» уплатил в бюджет 510 млн. руб. В этой сумме 200 млн. руб. – «таможенный» НДС, который не следует учитывать. Тогда принимаемая во внимание сумма налогов составляет 310 млн. руб. (510-200), что соответствует первому критерию. Если и доходы, и стоимость активов превышают 3 млрд. руб., ООО «Вектору» не откажут в НМ.

Важно! Когда хотя бы один из критериев не соблюден, компании претендовать на осуществление НМ бессмысленно.

НМ – последовательность проведения проверки

Реализацию НМ можно описать таким образом:

Этапы Пояснение
Компания готовит пакет документов, состоящий из:

– регламента касательно информсотрудничества. Он формируется не произвольно, а по установленному образцу;

– информации об учреждениях и физлицах, чья доля участия в компании составляет более чем 25%;

– учетной политики с целью обложения налогами;

– документального регулирования внутренней контрольной системы компании

Передача файлов в налоговую вместе с заполненной заявкой
Рассмотрение обращения и ожидание компанией решения

Чтобы осуществлять НМ, у специалиста налоговой отпадает необходимость приходить в компанию с проверкой. Он проводит работу на основании данных:

  • предоставленных компанией;
  • с иных, доступных ему источников.

При проведении НМ специалисты могут запросить дополнительные документы, уточняющие сведения о проводимых операциях. Их следует подать не позже, чем через 10 дней после поступления запроса. Читайте также статью: → «Как проходит выездная налоговая проверка ООО: сроки, порядок + 2 примера».

Способы передачи документов:

  • принести сотрудником компании;
  • выслать по почте, уплатив за заказное письмо;
  • отправить электронкой через ТКС;
  • использовать иной метод, зафиксированный в регламенте информационного сотрудничества.

В случае обнаружения расхождений, компании потребуется предъявить объяснение. Не избежать и исправлений в уже составленных отчетах. В случае неудовлетворительного итога НМ налоговик напишет ММ.

Важно! Компания, за которой НМ уже закреплен, вправе самостоятельно запросить у налоговой ММ при возникновении в ее работе сомнительной ситуации.

Сущность выполнения взаимосогласительной процедуры

Взаимосогласительная процедура начинает работать тогда, когда при проведении НМ возникают спорные вопросы. Специалистами ФНС проводится изучение доводов компании и налоговой по ним. После детального их рассмотрения они решают, чью сторону следует выбрать. Когда специалисты ФНС посчитают правильными и убедительными (подтвержденными документами) доводы предприятия, они вносят поправки в ММ местной налоговой. При перевешивании аргументов коллег – их решение принимается без корректировки.

Процедура осуществляется руководителем ФНС РФ или его замом. Сроки исполнения – 1 месяц от дня оповещения о расхождениях. Работа ведется вместе с налоговой, отвечающей за НМ, и компанией. Итогом взаимосогласительной процедуры является уведомление, отправленное в адрес предприятия. В нем сообщается, что ММ (или/или):

  • изменено;
  • оставлено как было.

Получив уведомление, руководство компании в течение 1 месяца сообщает о своем согласии (несогласии) с позицией ФНС, являющейся официальной. Описанный выше порядок описан в НК – ст. 105.31.

Основные плюсы и минусы налогового мониторинга

В процессе становления НМ возможны недочеты и ошибки. Уже сейчас можно отметить положительные и отрицательные моменты мониторинга:

Процедура налогового мониторинга
Преимущества Проблемы
Возможность увильнуть от выездной проверки налоговиков, выступающей серьезным стрессовым фактором для работников компании Наличие отсылочных норм в тексте закона.

Документы, обязательные для предоставления компанией, заявление об осуществлении НМ, регулируются актами ФНС, поэтому наделены меньшей значимостью по сравнению с законом. Из-за этого существует большая вероятность зарождения споров относительно содержания актов и использования их на практике

Менеджмент компании получает возможность планировать бизнесовые сделки, учитывая позиции налоговиков, которые согласованы заранее с помощью ММ.

Законом позволяется исправить выявленные оплошности. Финансовые специалисты подают уточненную декларацию и уплачивают доначисленный налог без денежных затрат на уплату штрафов и пени

Раскрытие организацией информации, которую не должны знать конкуренты
При присутствии реальных налоговых рисков компания вправе предварительно обратиться за ММ. Это позволяет провести налоговый учет, опираясь на позиции НС ММ можно получить только после совершения сделки. Для уточнения позиции заблаговременно (чтобы оценить возможные риски) приходится прибегать к помощи консультантов или обращаться за разъяснениями в Минфин

Организация может и в процессе НМ встречать проверку. К примеру, не выполняется ММ, или необходимо уточнить сумму возмещения из бюджета предъявленного налога. Читайте также статью: → «Как проходит выездная налоговая проверка ИП?».

Основания для отказа в мониторинге

Заявление от компании об осуществлении НМ рассматривается до 01 ноября. К этому времени руководитель налоговой инспекции принимает одно из возможных заключений:

  1. Проводить мониторинг.
  2. Отказать в его реализации.

Негативный вывод формируется не спонтанно. Он нуждается в мотивации. В частности, причинами отказа в НМ выступают:

  • пакет документов предъявлен компанией не в полном объеме;
  • нарушение условий, прописанных в НК (ст. 105.26);
  • расхождения регламента информвзаимодействия с установленной формой и требованиями, к нему предъявляемыми;
  • несоответствие внутренней системы контроля компании действующим нормам.

Важно! Принятое решение касательно НМ отправляется в компанию не позже чем на шестой день после его утверждения.

Когда налоговый мониторинг может прерваться

В некоторых ситуациях налоговая прекращает НМ, не дожидаясь, пока год придет к концу. Основания для этого таковы:

  • предприятие не соблюдает регламентированных условий касательно информвзаимодействия, что делает дальнейший НМ невозможным;
  • компания допускает предоставление неточных данных;
  • руководство организации отказывается предъявить работникам инспекции нужные документы и делает подобное не единожды (более двух раз).

Обсудив сложившееся положение, специалисты налоговой считают правильным прекратить НМ, о чем сообщают в письменном виде.

Топ-5 популярных вопросов

Вопрос №1. Что подразумевается под понятием «мотивированное мнение».

Это мнение, отражающее воззрение специалистов-налоговиков относительно налогов, сборов, страховых взносов по конкретному соглашению: правильности их расчета, полноты, отсутствия задержек перечисления средств в казну. Оно отправляется компании после того, как НМ проведен. ММ может составляться по инициативе и фирмы, и налоговиков.

Вопрос №2. Компания подала заявку на НМ. Через некоторое время ее руководители посчитали, что им выгоднее работать без НМ. Смогут ли они отменить заявку? Что необходимо предпринять?

О решении отказаться от проведения НМ следует оповестить налоговую письменно – отозвать ранее поданное заявление. Но если решение о НМ уже принято, то отказаться можно лишь через год.

Вопрос №3. Какой период и срок охватывает НМ?

Периодом НМ выступает календарный год. Временной отрезок проведения – январь-сентябрь включительно. Окончание – 1 октября.

Вопрос №4. При прекращении НМ по вине организации налоговая уведомляет последнюю в письменном виде. Каковы сроки подачи такого сообщения?

Уведомить компанию о прекращении НМ следует не позже, чем через 10 дней после допущенного нарушения. Крайний срок – 1 сентября того года, который наступает за периодом НМ.

Вопрос №5. Какое основное отличие НМ от выездных проверок?

НМ проводится добровольно по инициативе компании. Он реализуется в режиме реального времени и предусматривает рассмотрение документов уже сейчас, а не через год или два.

Одно из главных преимуществ НМ состоит в том, что он способен избавить организации от налоговых проверок – и выездных, и камеральных. Но применять его вправе не все компании. НМ возможен только для крупных предприятий с миллиардным оборотом и стоимостью активов.

II МЕЖДУНАРОДНАЯ МСФО ОНЛАЙН-КОНФЕРЕНЦИЯ
МСФО в современном бизнесе и инвестициях

С 1 января 2019 года вступает в силу статья 131 НК РК о горизонтальном мониторинге.
Как будет проводиться горизонтальный мониторинг ? Кто сможет заключать соглашение о горизонтальном мониторинге?

Горизонтальный мониторинг предусматривает обмен информацией и документацией между уполномоченным органом и налогоплательщиком. Горизонтальный мониторинг основывается на принципах:

  • сотрудничества;

  • обоснованного доверия;

  • законности;

  • прозрачности;

  • расширенного информационного взаимодействия.

Для проведения горизонтального мониторинга заключается соглашение о горизонтальном мониторинге. Соглашение заключается между налогоплательщиком и налоговым органом.

Заключается соглашение на основании заявления предоставленного налогоплательщиком. Заявление подается не позднее 1 октября года, предшествующего периоду, за который планируется проведение горизонтального мониторинга. Заявление подается в произвольной форме. С заявлением подается документация, подтверждающая соответствие категории налогоплательщика.

Национальная палата предпринимателей Республики Казахстан «Атамекен» 19 апреля т.г. в 15.00ч. проводит совещание по обсуждению вопроса внедрения с 2019г. горизонтального мониторинга, с участием предпринимателей и представителей Комитета государственных доходов МФ РК.

Просим принять участие на данном совещании по адресу: г.Алматы, ул.Гоголя 111, каб. 501 и направить списки участников бизнес-сообщества на электронный адрес g.mamazhanova@palata.kz, тел. 8727 2251830 (7536)

Выделено 2 категории налогоплательщиков, с которыми заключаются соглашения о горизонтальном мониторинге:

1) Налогоплательщики, являющиеся коммерческими организациями, за исключением государственных предприятий. На дату подачи заявления о заключении соглашения одновременно соответствующие следующим условиям:

— сумма стоимостных балансов фиксированных активов на конец налогового периода согласно декларации по КПН за год, предшествующий году, в котором подается заявление, составляет не менее 325 000 МРП.

— сумма уплаченных налогоплательщиком налогов составляет не менее 5 миллиардов тенге за календарный год, предшествующий году, в котором подается заявление

— численность работников согласно декларации по ИПН за последний месяц четвертого квартала года предшествующего году, в котором подается заявление, составляет не менее 250 человек;

— наличие у налогоплательщика налоговых регистров, расшифровывающих каждую строку декларации;

— ведение налогоплательщиком бухгалтерского и налогового учетов на казахском и (или) русском языках с использованием программного обеспечения, предназначенного для автоматизации бухгалтерского и налогового учетов;

— низкий уровень риска налогоплательщика согласно оценке применяемой налоговыми органами системы управления рисками по состоянию на 31 декабря года, предшествующего году, в котором подается заявление;

— подавшие заявление о заключении соглашения о горизонтальном мониторинге;

2) Налогоплательщики, подавшие заявление о заключении соглашения о горизонтальном мониторинге, и соответствующие одному из условий:

— налогоплательщик реализует инвестиционный приоритетный проект;

— участник Международного финансового центра «Астана», прошедший государственную регистрацию и занимающийся предпринимательством в Республике Казахстан только на территории Международного финансового центра «Астана».

Комитет рассматривает заявление в течение 30 рабочих дней. После рассмотрения уведомляет налогоплательщика об отказе или согласии. Заключается соглашение до 31 декабря. Соглашение о горизонтальном мониторинге заключается на 3 года. Срок действия соглашения продлевается на трехлетний срок. Проводится горизонтальный мониторинг с 1 января года, следующего за годом подписания соглашения.

После подписания соглашения обе стороны определяют должностных лиц, ответственных за проведение проверки. О принятом решении стороны уведомляют друг друга в письменной форме.

Проводится горизонтальный мониторинг на территории налогоплательщика, либо без выезда к налогоплательщику. Для горизонтального мониторинга на территории налогоплательщика, налогоплательщик предоставляет рабочее место должностному лицу Комитета. Рабочее место оснащается компьютерной техникой. Компьютерная техника должна иметь доступ к информационным системам бухгалтерского и налогового учетов.

Комитет и налогоплательщик в соглашении о горизонтальном мониторинге определяют адреса электронной почты, предназначенные исключительно для обмена информацией в рамках горизонтального мониторинга.

В ходе мониторинга должностные лица запрашивают у налогоплательщиков документацию, письменные пояснения. Документация, которая подтверждает правильность исчисления налогов и своевременность уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет.

Запрос на получение документации осуществляется в устной или письменной форме. При предоставлении запроса нарочно, должностное лицо Комитета подписывает запрос. Срок, на исполнение запроса не менее 3 рабочих дней и не более 30 рабочих дней.

Если выявлены нарушения в ходе горизонтального мониторинга, приводящие к начислению сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, должностные лица Комитета, составляют рекомендацию по вопросу исполнения налоговых обязательств.

Если налогоплательщик согласен с рекомендацией, то в течение 30 рабочих дней исполняет обязательства. При не согласии, налогоплательщик в течение 30 рабочих дней предоставляет письменные возражения. Возражения Комитет рассматривает в течение 30 рабочих дней. После рассмотрения выносит и направляет налогоплательщику решение.

Комитет может досрочно расторгнуть соглашение. Досрочное расторжение будет, если налогоплательщик не предоставляет или предоставляет недостоверную информацию. Под недостоверной информацией понимается предоставление пояснений, не соответствующих фактической информации или предоставление поддельной документации.

Начало процедуры банкротства, реабилитации, реорганизации или ликвидации приводит к досрочному расторжению соглашения о горизонтальном мониторинге.

Налогоплательщики, с которыми досрочно расторгнуто соглашение о горизонтальном мониторинге, могут повторно заключить соглашение через 5 лет со дня такого расторжения. Исключением будет расторжение по причине реорганизации. Под реорганизацией понимается слияние, присоединение, разделение и выделение налогоплательщика.

Уведомление о досрочном расторжении соглашения направляется в письменной форме по почте заказным письмом с уведомлением. Дата расторжения — дата отправления уведомления.

В конце хотелось бы отметить, что данная информация принята на сегодняшний день. Действие горизонтального мониторинга начнется в 2019 году. Вполне возможно, что к 2019 году будут приняты новые правила или законодательные акты в части горизонтального мониторинга.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *