Гарантийный ремонт проводки

Содержание

Гарантийный ремонт: учет и налогообложение у продавца или производителя

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 24 мая 2013 г.

Содержание журнала № 11 за 2013 г.М.В. Фролова, заместитель финансового директора ООО «Перспектива», к. э. н.

Производители или продавцы могут устанавливать на товары (работы) гарантийные сроки, в течение которых они обязаны бесплатно устранять недостатки, проявившиеся уже после продажи. Понятно, что для производителя или торговой организации такие обязательства связаны с определенными расходами.

О том, как учесть расходы на гарантийный ремонт в бухгалтерском и налоговом учете и какие сложности могут возникнуть при применении освобождения от НДС стоимости гарантийного ремонта, читайте в этой статье.

Отражение расходов на гарантийный ремонт в бухучете

Обязанность провести бесплатный (гарантийный) ремонт возникает у производителя или торговой организации в силу договора купли-продажи товара. Поскольку бесплатный ремонт — это затраты в чистом виде, то он приведет к уменьшению экономических выгод организации. И в принципе, при желании можно заранее оценить расходы, которые придется понести для выполнения обязательств по проведению гарантийного ремонта.

Таким образом, выполняются все условия для признания в бухучете оценочного обязательства по предстоящим расходам по гарантийному ремонтупп. 4, 5 ПБУ 8/2010.

Начисление оценочного обязательства (то есть резерва на гарантийный ремонт) отражается записью по кредиту счета 96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «Резерв на гарантийный ремонт», в корреспонденции со счетами учета расходовп. 8 ПБУ 8/2010. Обязательство признается в размере ожидаемых расходов на гарантийный ремонт. Они определяются на основе данных предыдущих периодов о продажах и экспертного мненияп. 16 ПБУ 8/2010.

Порядок создания такого резерва ваша организация определяет самостоятельно с учетом требований ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы». В конце года величину резерва нужно проверить и при необходимости, с учетом текущей ситуации, изменить порядок отчислений в резерв или процент отчисленийп. 23 ПБУ 8/2010.

Пример. Создание оценочного обязательства по расходам на гарантийный ремонт

/ условие / Организация устанавливает на продаваемые товары гарантийный срок. Реализовано товаров с гарантийным сроком:

  • в I квартале — на сумму 1 500 000 руб.;
  • во II квартале — на сумму 2 200 000 руб.;
  • в III квартале — на сумму 1 700 000 руб.;
  • в IV квартале — на сумму 1 400 000 руб.

В октябре на гарантийное обслуживание этих товаров было потрачено 410 000 руб.

На основании данных предыдущих периодов организация определила, что в среднем расходы на гарантийный ремонт составляют 7% от выручки. Поэтому в своей учетной политике она установила, что отчисления в резерв должны производиться ежеквартально в сумме, рассчитанной как 7% от стоимости проданных товаров.

/ решение / В бухучете будут сделаны следующие записи.

Дт Кт Сумма, руб.
На последнее число I квартала (31.03)
Отражено оценочное обязательство
(1 500 000 руб. х 7%)
44 «Расходы на продажу» 96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «Резерв на гарантийный ремонт» 105 000
На последнее число полугодия (30.06)
Увеличена сумма оценочного обязательства
(2 200 000 руб. х 7%)
44 «Расходы на продажу» 96, субсчет «Резерв на гарантийный ремонт» 154 000
На последнее число 9 месяцев (30.09)
Увеличена сумма оценочного обязательства
(1 700 000 руб. х 7%)
44 «Расходы на продажу» 96, субсчет «Резерв на гарантийный ремонт» 119 000
В месяце возникновения затрат на гарантийное обслуживание (в октябре)
Часть расходов на гарантийный ремонт списана за счет резерва
(105 000 руб. + 154 000 руб. + 119 000 руб.)
96, субсчет «Резерв на гарантийный ремонт» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 378 000
Расходы на гарантийный ремонт сверх созданного резерва сразу списаны на расходы
(410 000 руб. – 378 000 руб.)
44 «Расходы на продажу» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 32 000
На последнее число отчетного года (31.12)
Отражено оценочное обязательство
(1 400 000 руб. х 7%)
44 «Расходы на продажу» 96, субсчет «Резерв на гарантийный ремонт» 98 000

Если в конце года по итогам проверки организация решит, что оценочное обязательство признано в большей, чем нужно, сумме или же по какой-то причине обязанность по проведению гарантийного ремонта прекратится, то неиспользованную сумму резерва нужно списать на прочие доходы (кредит счета 91-1 «Прочие доходы»)пп. 22, 23 ПБУ 8/2010.

Если запланированный срок исполнения оценочного обязательства по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию превышает 12 месяцев после отчетной даты, такое оценочное обязательство должно расcчитываться по дисконтированной стоимостип. 20 ПБУ 8/2010.

Учет расходов на гарантийный ремонт для целей налогообложения

Расходы на гарантийный ремонт являются прочими расходами, связанными с производством и реализациейподп. 9 п. 1 ст. 264 НК РФ. Для целей налогообложения прибыли они могут списываться:

  • <или>сразу в расходы, если резерв не создается либо его не хватает;
  • <или>через резерв по правилам ст. 267 НК РФ.

Принятое решение закрепляется в учетной политике для целей налогообложенияп. 2 ст. 267 НК РФ. Причем в налоговом учете создание резерва не обязанность, а право организации.

Порядок создания резерва будет такойпп. 3, 4 ст. 267 НК РФ.

ШАГ 1. Определяем предельный процент отчислений в резерв.

Он зависит от продолжительности периода, в течение которого реализуются товары с гарантийным сроком:

  • <если>этот срок более 3 лет:

  • <если>этот срок менее 3 лет:

  • <если>такие товары ранее не продавались:

ШАГ 2. Рассчитываем сумму отчислений в резерв за отчетный (налоговый) период.

По итогам года нужно провести инвентаризацию резерва.

Если резерв формировался по товарам, которые ранее не продавались или по которым вы только с этого года стали предоставлять гарантию, то в конце года вы корректируете сумму резерва уже с применением формулы (2).

Пример. Корректировка резерва по товарам с гарантийным сроком, которые организация впервые начала продавать в текущем году

/ условие / В текущем году организация стала продавать товары с гарантийным сроком. По итогам налогового периода выручка от реализации этих товаров составила 3 700 000 руб. Плановый процент отчислений в резерв в течение года был определен как 4%. То есть размер отчислений в резерв в течение года составил 148 000 руб. Сумма фактических расходов на гарантийный ремонт по итогам года — 120 000 руб.

В конце года в результате инвентаризации резерва была выявлена излишне признанная сумма резерва в размере 28 000 руб. (148 000 руб. – 120 000 руб.).

/ решение / В конце года процент отчислений в резерв следует пересмотреть исходя из фактически произведенных расходов на ремонт за год: 120 000 руб. / 3 700 000 руб. x 100% = 3,24%. В расходы по итогам года попадут только фактические затраты — 120 000 руб.

Что делать с неиспользованным остатком резерва? Можно ли его не учитывать в доходах, а перенести в счет отчислений в резерв на следующий годп. 5 ст. 267 НК РФ?

Мы решили узнать мнение специалиста Минфина по этому вопросу.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

БАХВАЛОВА Александра Сергеевна Консультант Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

“В данной ситуации у организации есть выбор. При выявлении по итогам инвентаризации на конец налогового периода неиспользованного остатка резерва, если организация и далее планирует создавать резерв на предстоящий ремонт, она вправе перенести этот остаток на следующий период. Если же в следующем налоговом периоде формирование резерва не предусмотрено, неиспользованный остаток следует восстановить в составе доходов”.

В отношении гарантийного резерва по остальным товарам возможны следующие ситуации.

СИТУАЦИЯ 1. Имеется неиспользованный остаток резерва (сумма созданного за год резерва больше суммы расходов на гарантийный ремонт за этот же период).

Неиспользованную часть резерва можно перенести на следующий годп. 5 ст. 267 НК РФ, конечно, если вы и дальше планируете использовать резерв на гарантийный ремонт. То есть по итогам первого отчетного периода (по состоянию на 31 января или 31 марта) при расчете суммы отчислений в резерв просто уменьшите сумму отчислений на остаток резерва с прошлого года. Если сумма резерва на конец отчетного периода в новом году получится меньше, чем сумма остатка резерва, излишек нужно включить в состав внереализационных доходов текущего года, а отчислений в резерв уже никаких не делать.

СИТУАЦИЯ 2. Возник недостаток резерва (сумма созданного за год резерва меньше суммы расходов на гарантийный ремонт за этот же период).

Образовавшаяся разница включается в прочие расходы этого годап. 5 ст. 267 НК РФ.

Если вы прекращаете продажу товаров с гарантийным сроком, то со следующего отчетного периода вы уже теряете право на создание резерва. Неиспользованная часть резерва, оставшаяся на момент окончания гарантийного срока всех проданных товаров, включается в доходы в том периоде, когда истек гарантийный срокп. 6 ст. 267 НК РФ.

Учет возмещения расходов на гарантийный ремонт

Если вы продавец, который предоставляет гарантию на проданные товары, но при этом в соответствии с договором все расходы на гарантийный ремонт вам возмещает изготовитель, то сумма возмещения будет учитываться следующим образом.

В бухгалтерском учете сумма возмещения признается прочим доходом на дату, когда производитель дает свое согласие возместить ваши расходы, и отражается по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счета 91-2 «Прочие доходы». В налоговом учете эта сумма включается в состав внереализационных доходовп. 3 ст. 250, подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ; Письмо Минфина от 19.01.2007 № 03-03-06/1/16.

НДС по гарантийному ремонту

Услуги по ремонту и техническому обслуживанию товаров в период гарантийного срока их эксплуатации, оказываемые без взимания дополнительной платы, включая стоимость запасных частей для них и деталей к ним, не облагаются НДСподп. 13 п. 2 ст. 149 НК РФ.

Проблем с применением освобождения не будет, если вы:

  • <или>производитель товаров;
  • <или>продавец, который устанавливает гарантийный срок в ситуации, когда изготовитель этого не сделал, либо который берет на себя гарантийные обязательства по окончании гарантийного срока производителя;
  • <или>организация, которая непосредственно выполняет гарантийный ремонт (сервисные центры и мастерские), либо продавец (дистрибьютор, дилер), который сам ремонтирует товары в период гарантии производителя по договору с нимПисьма Минфина от 16.02.2012 № 03-07-07/25, от 31.03.2011 № 03-11-06/3/40, от 29.07.2010 № 03-07-07/53. При этом для потребителя ремонт будет бесплатный, а вам расходы компенсирует соответственно продавец или производитель;
  • <или>организация, которая имеет полномочия проводить гарантийный ремонт и получает за это компенсацию, но выполняет ремонт силами третьих лицПисьмо УФНС по г. Москве от 18.06.2009 № 16-15/61634; Постановления ФАС МО от 15.08.2011 № А40-3107/11-99-15; ФАС ПО от 20.01.2011 № А55-9351/2010, от 29.06.2010 № А55-35014/2009.

Для подтверждения льготы нужны документы, доказывающие, что ремонт проводился в гарантийный период: гарантийный талон, договор купли-продажи, техническая документация, акт сдачи-приемки работ с подписью владельца неисправного товара и т. п.

Если при приобретении запчастей вы приняли входной НДС по ним к вычету, а впоследствии израсходовали эти запчасти для гарантийного ремонта, то принятый к вычету НДС нужно восстановить в том месяце, в котором запасные части были переданы для проведения гарантийного ремонта. Восстановленная сумма НДС относится в состав прочих расходовподп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ.

Если ваша организация занимается и облагаемой, и не облагаемой НДС деятельностью, то не забывайте вести раздельный учет сумм входного налогап. 4 ст. 149, п. 4 ст. 170 НК РФ.

***

Многие бухгалтеры сознательно отказываются от создания резерва из-за сложности расчетов. Но для равномерного включения затрат на гарантийный ремонт в расходы целесообразнее все же создать резерв.

Если вы решите создавать резерв в налоговом учете, то для сокращения трудозатрат удобнее закрепить в бухучете такой метод формирования оценочного обязательства, который будет максимально приближен к нормам налогового законодательства.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Расходы»:

Как продать дополнительную гарантию?!

Продажи – процесс творческий и увлекательный, способный раскрыть потенциал продавца-консультанта в вопросах оттачивания коммуникативных навыков, выстраивания отношений с покупателями, в презентациях и умении комфортно и легко снять все возражения потребителя.

Помимо всего прочего, Вы можете зарабатывать деньги и осуществлять свою мечту в жизнь!

Очень часто, поднаторев в продаже товаров, продавец не в состоянии продать дополнительную гарантию. Почему? Не знает техник продаж услуг? Не знает продукта? Не владеет выгодами сертификата? Сам не верит? Принимает решение за клиента, что нужно или не нужно ему? Как продать страховой полис?

Чтобы получить ответы на эти вопросы рекомендую дочитать до конца этот пост.

Данная инструкция позволит Вам получить нужные знания по продукту, сформировать навыки продаж, укрепить веру в собственные силы и реализовать свои личные качества.

Для кого и для чего нужно продавать дополнительную гарантию?

Пожалуй, нет ни одного дома, где бы ни нашлось хотя бы одного устройства, относящегося к бытовой технике и электронике. Чаще всего в семьях можно встретить даже больше одного предмета. Сюда необходимо отнести чайник, стиральную и посудомоечную машины, пылесос, кухонный комбайн или миксер, ноутбук, игровую приставку, а также многое другое.

Как правило, покупая данные товары, мы, чаще всего, не задумываемся о том, что они могут сломаться. Хорошо еще если они проработают у вас без поломки достаточно длительное время. Однако на самом деле это не так. Если ваш ноутбук вдруг сломается во время его гарантии, то проблем у вас, как правило, возникнуть не должно.

Что же делать тем людям, у ноутбуков которых срок гарантии уже истек?

Ответ очень простой – Купить дополнительную гарантию!

В чём особенности продажи услуги?

  1. Нематериальность или «воздух» — услугу нельзя потрогать!
  2. Протяжённость во времени – услугу можно получить спустя время или вообще её не воспользоваться!
  3. Услугу в отличие от товара нельзя вернуть!
  4. Непросвещённость услуг – никто не знает, что это такое и что это правда!
  5. Услугу нельзя опробовать перед её приобретением!

6 шагов продажи дополнительного сервиса

1 шаг «Выявление потребностей»

Только один вопрос на этапе выявления потребностей, вы формируете потребность клиента в защите его техники

— Скажите, у вас раньше был ноутбук?

— Да

— Сколько он вам прослужил?

— Сломался (пауза).

Этот клиент Ваш! Т.к. он уже столкнулся с негативной ситуацией поломки, ремонта и непредвиденных расходов.

Если клиент скажет, что до сих пор работает ноутбук и он хочет новый. Всё равно – это ваш клиент, т.к. вы можете предложить доп.сервис, чтобы и новый ноутбук работал также долго и качественно!

Предлагаете сертификат, чтобы 2 год и 3 год он был на гарантии.

– Сколько вы планируете работать на этом ноутбуке?

— Год – два — три. (Как можно дольше).

Заинтересуй клиента!

– Вас интересуют акции, которые проходят в нашем магазине?

— А, что за акции?

— С удовольствием Вам расскажу после того как мы определимся с ноутбуком!

2 шаг «Переход от товара к дополнительному сервисному обслуживанию-мостик»

Привлеки внимание покупателя! Вручить конверт, чтобы покупатель визуально воспринимал информацию и помни, то, что ты говоришь доходит до клиента мах. на 10%, то, что-то показываешь, ещё на 30%, а если ты даёшь конверт в руки – 100% восприятие информации!

Предлагай сразу после товара!

Так нельзя! НЕ делайте мостик через гарантию производителя, а именно, «Гарантия на этот аппарат 2 года, мы можем продлить гарантию на 3 или 4 года». НЕ делайте мостик с негатива, а именно «Не хотите ли продлить гарантию производителя всего за … .?» Так нужно!

Покажи решение проблемы!

Поскольку Вы уже сталкивались с ремонтом, в будущем я РЕКОМЕНДУЮ защитить себя от непредвиденных расходов благодаря Сертификату Доп.Гарантии Поскольку Вы впервые покупаете такую технику я, как специалист, РЕКОМЕНДУЮ Вам обезопасить себя с помощью Сертификата Доп.Гарантии Поскольку Вы планируете пользоваться данной техникой 3-4-5 лет (как можно дольше), я РЕКОМЕНДУЮ Вам Доп.Гарантию Сейчас в магазине проходит акция на эти ноутбуки – ОФОРМИ СЕРТИФИКАТ И ВЫИГРАЙ ТЕЛЕВИЗОР. Вы участвуете в розыгрыше телевизора от нашего магазина каждые полгода! Плюс ко всему Ваш ноутбук защищён от поломок, не гарантийных случаев, только позвоните нам и все проблемы решены! Согласитесь это шанс! Мы подумали о спокойствии для Вас и Вашей семьи: у нас есть Сертификат Доп.Гарантии, цель которого — обеспечение комплекса услуг, связанных с бесплатной диагностикой, ремонтом и обслуживанием Вашей техники, поэтому я рекомендую Вам… Вы приобретаете высококачественную цифровую технику, которая нуждается в квалифицированном обслуживании, особенно после окончания срока заводской гарантии. Я рекомендую защитить себя от непредвиденных расходов благодаря Сертификату Доп.Гарантии, который позволит Вам… Вы приобретаете технику в кредит, я рекомендую защитить себя и свой кредит, застраховав технику от поломок. Сертификат Доп.Гарантии позволит Вам…

3шаг «Презентация Дополнительного сервиса

Мотивируйте, воздействия на эмоции!

7 мотиваторов человека:

1. Жить в достатке!

2. Быть в безопасности!

3. Обладать свободным временем!

4. Быть востребованным!

5. Быть здоровым!

6. Быть красивым!

7. Жить в гармонии с самим собой!

Сделайте Ваше предложение грамотно!

Презентация Сертификата Уверенности:

Бесплатное послегарантийное обслуживание Вашей техники на 1, 2 или 3 года позволит Вам сэкономить свои деньги; Ремонт любой техники займёт не более 30 дней, что позволит Вам сэкономить своё время; Если ремонт не возможен, либо занимает более 30 дней, Вы получите деньги за товар и сможете купить новую технику; Благодаря бесплатной страховке Вашей техники от пожара, залива, удара молнии и других стихийных бедствий Вы защищаете свою технику даже от не гарантийных случаев; Вы сэкономите своё время благодаря бесплатной информационной поддержке: горячая линия 8-800-000-0000 работает 24 часа в сутки, 7 дней в неделю, звонок бесплатный. Чтобы не случилось с вашей техникой, нужно только позвонить; Индивидуальное отношение к Вам и Вашей технике сроком до 6 лет. Персональный сервисный менеджер проконтролирует все этапы ремонта, что позволит Вам не отвлекаться от своих привычных дел; Полная географическая свобода – условия Сертификата действительны на всей территории России(Украины); Сертификат закреплён не за покупателем, а за техникой. Вы можете подарить технику с Сертификатом, показав Вашу заботу близким и дорогим людям; Выезд мастера на дом, доставка всех телевизоров и крупногабаритной техники (холодильник, стиральная/посудомоечная машина, плита, духовка) в городе нахождения СЦ – бесплатно. Вы сэкономите свои деньги и время на доставке; Диагностика, ремонт, запчасти, консультации — всё это бесплатно. Сколько бы раз не ломалась техника; Купили и передумали? Не проблема! Сертификат можно вернуть в течение всего срока действия гарантии производителя и получить назад свои деньги; Вы автоматически участвуете в регулярных розыгрышах LCD-телевизоров и других ценных призов.

Приводите примеры!

  • Как на практике помогает ДГ?
  • Как через год и 1 день сломался ноутбук?
  • Как пригодилась ДГ? и т.д.

Я настолько уверен в качестве нашей услуги, что даю 100% гарантию возврата денег в течение 31 дня после покупки! Но, если Вы решите её вернуть в течение года – просто приходите в магазин и мы вернём Ваши деньги!

4шаг «Обработка возражений по дополнительной гарантии

Не бойтесь возражений, не пасуйте и не нападайте на клиента! Будьте рады возражениям!

Наличие возражения – сигнал заинтересованности клиента и показатель потенциальной готовности купить
Любое возражение – это скрытая просьба!
Возражение – это запрос дополнительной информации: «Расскажи мне больше, ты меня ещё не убедил!»

Как правильно обработать возражение:

1. Выслушайте клиента.

2. Примите возражение. «Я Вас понимаю», «Понятно, вы правы в том, что», «Возможно, это так»

3. Уточните. «Насколько я понял, Ваше беспокойство связано с тем, что», «Что именно Вас не устраивает?»

4. Ответьте. «Давайте посмотрим на это с другой стороны», «Вы правы в том, что в то же время услуга продления гарантии позволит Вам»

5. Завершите ответ. «Оформляем?!»

Возражения, которые чаще всего звучат по дополнительной гарантии:

Возражение :

-О, это дорого!

Обработка возражения:

Я вас понимаю, давайте посмотрим на это с другой стороны. Ремонт этого ноутбука в случае поломки будет стоить намного дороже, например замена экрана – это 15 000 рублей, а приобретая данную услугу, ремонт будет вам стоить бесплатно. Согласитесь, это намного выгоднее? Оформляем? Возражение : -Вы знаете, мы не верим в это, в другом магазине нас уже обманули!

Обработка возражения:

Я вас понимаю, давайте посмотрим на это с другой стороны. Не все услуги себя зарекомендовали качественно. Но наш магазин заботится о своей репутации и наших клиентах. Мы магазин – премиум класса. Наша услуга принципиально отличается, поскольку мы с вами подписываем договор, где чёрным по белому написано, что ремонт не более 30 дней, а в том магазине – этот срок намного дольше, более того, вы имеет право выбора – прийти и вернуть деньги за сертификат на всей гарантии производителя!. Последнее: главная ценность для нас — это наши покупатели, нам нет никакого смысла давать Вам неверную информацию, мы надеемся, что вы ещё много раз будете приходить в наш магазин. Оформляем?

Возражение :

Нет, мне это не надо!— Нам и года гарантии хватит.

Обработка возражения:

— Скажите, а, что именно Вас не устраивает?— Да, возможно это так. Год гарантии вы имеете по закону, он необходим, чтобы на этой стадии выявить брак производителя. После года как раз и вступает в действие услуга, которая отвечает за износ изделия в результате амортизации. На этом этапе чаще всего возникают поломки, ремонт, которых мы и будем производить вам бесплатно. Ремонт очень дорогостоящий, вы уже с этой проблемой сталкивались, а с помощью сертификата уверенности вы сэкономите до немало денег, согласитесь это выгодно? Оформляем?

Возражение :

-У меня дядя мастер на все руки! Он мне отремонтирует!

Обработка возражения:

-Это очень хорошо, что Вы знакомы с мастером! Вы правы в том, что он бесплатно отремонтирует Вам жидкокристаллический телевизор, время запчасти на эту технику стоят очень дорого! Например, замена экрана, стоит 20 000 руб.! Ваш дядя вряд ли будет оплачивать такую дорогую запчасть?! Более того, вдруг он не сможет вам отремонтировать…Он в состоянии вернуть вам стоимость телевизора? Мы же Вам произведём бесплатный ремонт, бесплатные запчасти либо вернём деньги! Согласитесь это уже гарантия! Оформляем!

Возражение :

-Банально. Нет лишних денег!

Обработка возражения:

-Я Вас понимаю! Эта услуга — как раз для Вас! У вас сейчас нет лишних денег, приобрести Доп.сервис. А будут лишние деньги, если сломается? Будет лишние время, если нужно везти в СЦ? Будет ли довольна Ваша жена, что она не может посмотреть свой любимый фильм, а дети останутся без мультиков? Более того сертификат стоит … руб. в месяц! Что вы сможете купить на эти деньги? Согласитесь здоровье и спокойствие близких стоит намного дороже! Оформляем?!

Возражение :

-Я беру в подарок!

Обработка возражения:

-Прекрасно! Это же замечательно радовать своих близких! А кому дарите? (на свадьбу). Тем более нужно Доп.гарантия, вы подарите технику, а жена Сертификат, он очень красиво оформлен! То есть у вас будет 2 подарка. Мы сразу на имя молодых оформим!!! Более того, чтобы не случилось с этой техникой, Вам всегда спасибо скажут, а не будут всем рассказывать, что подарили и сломалось! Стоит … руб. сверху в месяц! Что Вы на … руб. купите им? Даже цветы дороже стоят! Ну, что оформляем!?

7 шагов отработки возражения «О, это дорого!»

1. Перечисляем выгоды для клиента, при этом загибаем пальцы руки для того, чтобы он не только слышал, но и видел многочисленность преимуществ Доп.гарантии: — Дорого, но по сути дела бесплатно! Бесплатно все: бесплатная горячая линия, персональный сервисный менеджер, бесплатная диагностика, ремонт, запасные части, кроме того, если не возможен ремонт, то возвращают деньги на Ваш расчетный счет. Согласитесь, что это очень выгодное предложение? Оформляем? 2. Проводим с клиентом простые расчеты. Минимизируем (делим на количество месяцев) стоимость сертификата и перечисляем по максимуму выгоды Доп.гарантии, при этом загибаем пальцы руки для того, чтобы клиент не только слышал, но и видел многочисленность преимуществ Доп.гарантии: — Дорого? Давайте подсчитаем с Вами: … рублей – стоит годовое обслуживание по Доп.гарантии, это всего … рублей в месяц. А что можно купить на эти … рублей? А мы же Вам за эти деньги предоставляем бесплатную горячую линию, персонального сервисного менеджера, бесплатную диагностику, ремонт, запасные части, кроме того, мы возвращаем деньги на Ваш расчетный счет, в случае, если техника неремонтопригодная. Согласитесь, что это очень выгодное предложение? Оформляем? Перечисление выгод с загибанием пальцев. 3. При продаже говорим клиенту общую стоимость техники и Доп.гарантии на максимальный срок (3 года-4 года).
Если клиенту дорого, то делаем скидку: уменьшаем срок Доп.гарантии на 1 год и называем опять общую

стоимость покупки. — Дорого! Можем скидку сделать примерно … рублей, т.е. … рублей, при этом Ваша техника защищена в течение трех лет. Оформляем? 4. Называем клиенту стоимость ремонта, приводя реальные цены сервисных центров города.
Показываем экономию, в случае покупки Доп.гарантии: — Дорого! А что сейчас дешево? Что сейчас вообще есть недорогое? Ремонт вот этого ноутбука, в случае если потребуется замена матрицы, обойдется Вам порядка … рублей. Согласитесь, что это очень большие деньги для такого ремонта? Однако, по Доп.гарантии это ремонт будет абсолютно бесплатен. Согласитесь, что это реальная экономия Ваших средств? Оформляем? 5. Получаем согласие клиента, что Доп.гарантия – выгодное вложение средств, т.е. что его возражение связано с отсутствием денег, а не просто вежливый отказ. Предлагаем выход: оформить сертификат сейчас, а потом подойти и оплатить. Человек будет чувствовать некоторые обязательства перед Вами, тем самым увеличивается вероятность его повторного визита в магазин с целью купить Доп.гарантию. – Дорого? Но согласитесь, что выгодно? — Да. — Правильно ли я понимаю, что у Вас сейчас просто нет с собой лишних денег? — Да. — Это не проблема, я предлагаю следующий выход: мы с Вами оформляем сейчас сертификат, а Вы в ближайшие дни подходите и оплачиваете. Оформляем? 6. Оформляем сертификат, предлагаем клиенту выбор: посмотреть, как будет работать техника на гарантии производителя, в случае исправной работы – возврат денег за Доп.гарантию. Рассказываем о возможности возврата средств за Доп.гарантию. Покупка Доп.гарантии – импульсивна, и потом уже многие забывают о ней или просто лень куда-то ходить, маленькая вероятность возврата сертификата в гарантийный период. — Дорого! Не проблема! Предлагаю сейчас оформить сертификат и посмотреть, как на гарантии производителя будет работать техника. Если все хорошо, то в гарантийный период Вы можете вернуть деньги за сертификат. Мы даём Вам право выбора? Оформляем? 7. Многие люди сейчас любят покупать все в кредит, т.к. вроде тратят не свои деньги. Поэтому сертификат легко предложить клиенту в кредит без переплат. — Дорого? Не проблема. Мы можем оформить Вам в кредит без переплат. Согласитесь, это выгодно? Оформляем?

5шаг «Завершение продажи Доп.гарантии

Согласитесь это выгодное предложение, оформляем? Застрахуйте себя и свой кредит. Оформляем? Давайте посчитаем, сколько Вам нужно ежемесячно вносить за сертификат. Всего … рублей и 2 года спокойствия, оформляем? Я рекомендую сейчас оформить и посмотреть, как ноутбук будет себя вести год, если всё ок – приходите через 11 месяцев, мы вернём деньги за сертификат! Умный вкладывает однажды, а скупой платит дважды, ну, что оформляем? Упустить возможность выиграть ТВ нельзя! Оформляем? Зачем наблюдать, как у других всё работает, когда у вас проблемы с техникой? Оформляем?

6шаг «Рекомендации»

Работайте на перспективу!

Я надеюсь, Вы много лет будете пользоваться техникой с помощью Сертификата дополнительной гарантии! Приходите вновь к нам в магазин и рекомендуйте его тем знакомым, которые также как и Вы заботятся о качестве покупок! Буду рад видеть Вас вновь, ещё раз, Сергей Владимирович, меня зовут Игорь! Приходите, я лично Вас проконсультирую! Какие личные качества стоит развивать в себе профессионалу в продажах услуг?

1. Готовность, облажавшись сто раз подряд, сделать следующие сто попыток.

2. Умение слушать и ПОНИМАТЬ Клиента.

3. Быть гибким и иметь в своем арсенале палитру сценариев (готовые речевые модули по доп.гарантии), индивидуально использовать их для каждого клиента.

4. Иметь список аргументов (10 выгод доп.гарантии) в пользу предлагаемой услуги. Это поможет удачно ответить на возражения клиента.

5. Способность не обещать лишнего – и твердо выполнять взятые на себя обязательства.

Гарантийный ремонт в сервисном центре. Бухгалтерский учет и налогообложение

Бурсулая Т. Д., ведущий аудитор
ООО «РАЙТ ВЭЙС»

Гражданско-правовые отношения

В отношении продукции, которая продается по договорам розничной купли-продажи гражданам-потребителям для личных нужд, действуют положения Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-1 «О защите прав потребителей» (далее — Закон № 2300-I).

Так продавец должен передать покупателю качественный товар, причем товар должен соответствовать требованиям качества, установленным договором купли-продажи, в течение гарантийного срока (ст. 469, 470 ГК РФ; п. 1 ст. 4 Закона № 2300-I).

Гарантийный срок — это период времени, в течение которого изготовитель или продавец гарантируют его соответствие требованиям договора, показателям качества, данным технического паспорта, а в случае обнаружения в товаре (работе) недостатка обязаны удовлетворить требования потребителя о бесплатном ремонте товара, его замене, возврате, уменьшении цены покупки (ст. 475 ГК РФ; п. 6 ст. 5 Закона № 2300-I).

Гарантийный срок отсчитывается с момента передачи товара покупателю, если иное не предусмотрено договором купли продажи (п. 1 ст. 471 ГК РФ).

Продавец вправе самостоятельно установить гарантийный срок, если изготовитель этого не сделал, или взять на себя дополнительные гарантийные обязательства по окончании гарантийного срока производителя, то есть фактически увеличить его (п. 7 ст. 5 Закона № 2300-I).

Гарантия нормальной бесперебойной работы, надежного функционирования, сохранения требуемых свойств, пригодности к использованию в течение гарантийного срока действует при условии соблюдения покупателем (потребителем) условий хранения и использования товара.

Под гарантийным ремонтом понимается ремонт, который осуществляется в период гарантийного срока.

Под гарантийным обслуживанием понимаются услуги, которые оказываются покупателю по техническому и иному обслуживанию товара в период гарантийного срока (письмо УФНС России по г. Москве от 03.10.2008 № 20-12/092926).

Целью гарантийного обслуживания является поддержание товара в состоянии, не требующем ремонта.

Изготовитель или продавец имеют право передать обязанность по гарантийному ремонту (обслуживанию) уполномоченной организации, в качестве которой могут выступать либо существующая специализированная организация, либо организация, специально созданная на территории РФ изготовителем (продавцом) (так называемый сервисный центр).

Сервисный центр (уполномоченная организация) выполняет определенные переданные ему изготовителем (или продавцом) функции на основании договора и за счет изготовителя (продавца).

Изготовитель (продавец) за услуги, оказанные покупателю сервисным центром, выплачивает последнему вознаграждение, установленное договором.

Бухгалтерский учет

Вознаграждение сервисного центра

Если сервисный центр выполняет поручение продавца по проведению гарантийного ремонта и гарантийного обслуживания отгруженных продавцом товаров за вознаграждение, то в этом случае в бухгалтерском учете сумма вознаграждения, полученная по договору, учитывается как доходы от обычных видов деятельности (п. 5 ПБУ 9/99, утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н (далее — ПБУ 9/99)).

В учете делаются следующие записи:

ДЕБЕТ 76 (62) КРЕДИТ 90-1

– отражена выручка от оказания услуг по гарантийному ремонту;

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68

– начислен НДС с выручки от оказания услуг.

Возмещение (компенсация) расходов сервисного центра на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание, полученное от изготовителя (или продавца)

В бухгалтерском учете компенсация учитывается как доход от обычных видов деятельности (п. 5 ПБУ 9/99, утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н (далее — ПБУ 9/99)).

В учете делаются следующие записи:

ДЕБЕТ 76 (62) КРЕДИТ 90-1

– отражены в составе доходов от обычной деятельности суммы возмещаемых изготовителем (продавцом) расходов сервисного центра.

Расходы сервисного центра

Затраты, связанные с гарантийным обслуживанием и ремонтом товара бухгалтерском учете учитываются как расходы по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99, утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н (далее — ПБУ 10/99)).

При этом бухгалтер сервисного центра делает в учете следующую запись:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 10 (70, 69)

– отражены расходы, связанные с гарантийным обслуживанием и ремонтом.

Учет запасных частей

Запасные части, приобретенные организацией для гарантийного ремонта оборудования, принимаются к бухгалтерскому учету в составе материально-производственных запасов по фактической себестоимости, которой признается сумма фактических затрат организации на их приобретение (п. п. 2, 5, 6 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н).

Если же сервисный центр получает от изготовителя (продавца) запасные части, то учет запасных частей осуществляется следующим образом:

Планом счетов бухгалтерского учета финансово — хозяйственной деятельности организаций не предусмотрено отдельно выделенного субсчета для учета полученных сервисным центром от заказчика запасных частей и комплектующих для проведения гарантийного ремонта.

Поэтому принятие от заказчика запасных частей и комплектующих для проведения гарантийного ремонта можно отразить на забалансовом счете 003 «Материалы, принятые в переработку». Полученные запасные части принимаются к учету в ценах, указанных заказчиком в сопроводительных документах.

Документальное оформление вознаграждения, компенсации и расходов сервисного центра

Документальным подтверждением полученных доходов является отчет сервисного центра.

Расходы сервисного центра по гарантийному обслуживанию и ремонту товара должны быть обоснованы и документально подтверждены.

В качестве оправдательных документов могут выступать:

  • договор, которым установлена обязанность сервисного центра по проведению гарантийного ремонта;
  • претензия покупателя;
  • акт (ведомость) выявленных дефектов;
  • гарантийный талон;
  • заказ-наряд на проведение гарантийного ремонта;
  • первичные документы, подтверждающие затраты на материалы (запасные части);
  • акт сдачи-приемки работ.

Налоговый учет

Налог на прибыль

В налоговом учете вознаграждение относится к доходам от реализации (ст. 249 НК РФ).

Сумму возмещения (компенсации) расходов сервисного центра на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание, полученную от изготовителя (или продавца) в налоговом учете также можно относить к доходам от реализации (см. Письмо Минфина России от 29.05.2008 № 03-07-11/210).

Что касается расходов на проведение гарантийного ремонта, то они учитываются в целях налогообложения по соответствующим статьям НК РФ: материальные — по п. 1 ст. 254 НК РФ, заработная плата — по п. 1 ст. 255 НК РФ, обязательные страховые взносы — по пп. 1, 45 п. 1 ст. 264 НК РФ

Прочие затраты, связанные с гарантийным обслуживанием и ремонтом товара в налоговом учете учитываются как прочие расходы, связанные с производством и реализацией (подп. 9 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Налог на добавленную стоимость

Услуги по ремонту и техническому обслуживанию товаров, оказываемые без дополнительной платы в период гарантийного срока их эксплуатации, а также стоимость израсходованных запчастей не облагаются НДС (подп. 13 п. 2 ст. 149 НК РФ; письмо Минфина России от 16.02.2012 № 03-07-07/25).

Сумма дополнительного вознаграждения, получаемого по договору от изготовителя (продавца), облагается НДС в общем порядке.

«Входящий» НДС, который относится к необлагаемым операциям по гарантийному ремонту, нельзя принять к вычету, он должен быть учтен в стоимости товаров (работ, услуг), использованных при выполнении таких ремонтных работ (подп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ).

Если организация одновременно осуществляет как облагаемые налогом, так и освобождаемые от налогообложения операции (например, осуществляет как гарантийный, так и ремонт оборудования после истечения срока гарантии), она обязана вести раздельный учет затрат.

Поскольку законодательно методика ведения раздельного учета затрат не закреплена, организация должна разработать ее самостоятельно и закрепить в налоговой учетной политике.

НДС с прямых расходов, связанных с оказанием услуг по гарантийному ремонту, учитывается в их стоимости, а НДС с прямых расходов, связанных с выполнением услуг ремонта после истечения срока гарантии, принимается к вычету.

Входящий НДС с косвенных расходов, относящихся как к гарантийному, так и ремонту после истечения срока гарантии, принимается к вычету либо учитывается в стоимости услуг в пропорции, которая определяется исходя из стоимости услуг, подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения), в общей стоимости услуг, оказанных за налоговый период (п. 4 ст. 170 НК РФ).

Пример

Расходы сервисного центра на проведение гарантийного ремонта составили 80 000 руб. (в том числе стоимость запчастей — 50 000 руб., плюс сумма НДС, уплаченного при их приобретении, — 9 000 руб.).

Отчет о стоимости выполненных работ и использованных запчастей направлен продавцу.

Согласно договору на проведение гарантийного ремонта оплата производится следующим образом: отдельно возмещается стоимость использованных запчастей на дату утверждения отчета заказчиком и отдельно оплачивается стоимость выполненных работ по рыночной стоимости, включая вознаграждение сервисного центра.

В качестве возмещения стоимости запчастей получено 59 000 руб., в качестве оплаты работ и вознаграждения — 51 000 руб. Всего получено 110 000 руб.

В учете сервисного центра будут сделаны следующие проводки:

Дебет

Кредит

Сумма,

руб.

Первичный

документ

Восстановлен НДС по

запасным частям,

передаваемым для ремонта

9 000

Счет-фактура, Бухгалтерская справка-расчет

Отражены затраты на

проведение гарантийного

ремонта (включая

восстановленный НДС)

02,

10,

19,

70,

и др.

80 000

Требование- накладная,

Расчетно- платежная ведомость,

Бухгалтерская справка-расчет

Отражена сумма,

причитающаяся к получению

от заказчика

(59 000 + 51 000)

110 000

Договор с заказчиком, отчет сервисного центра

Затраты признаны в

себестоимости продаж

80 000

Бухгалтерская справка

Получены денежные средства

от заказчика

110 000

Выписка банка по расчетному счету

Пример

Сервисный центр ремонтирует по гарантии холодильное оборудование.

Кроме этого Организация осуществляет постгарантийный ремонт холодильников.

Затраты сервисного центра (зарплата сотрудников, амортизация основных средств, командировочные расходы и т. д.) составили:

— по проведению гарантийного ремонта — 500 000 руб.;

-по проведению постгарантийного ремонта — 300 000 руб.

Кроме этого, для проведения гарантийного ремонта сервисный центр получил от Заказчика запчасти на сумму 100 000 руб., а также самостоятельно приобрел запчасти на сумму 59 000 руб. (в т. ч. НДС — 9 000 руб.).

Все эти запчасти использованы в ремонтных работах.

Расходы по гарантийному ремонту в сумме 559 000 руб. (500 000 + 59 000) были возмещены Заказчиком на основании Отчета сервисного центра.

Для проведения постгарантийного ремонта сервисный центр приобрел запчасти на сумму 35 400 руб. (в т. ч. НДС — 5 400 руб.). Все приобретенные запчасти были также использованы в ремонтных работах.

Выручка от оказания услуг по проведению постгарантийного ремонта составила 472 000 руб. (в т. ч. НДС — 72 000 руб.). Расходы по постгарантийному ремонту составили 330 000 руб. (300 000 + 30 000)

В учете сервисного центра будут сделаны следующие проводки:

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *