Актуарная оценка

Цели управления страховой организацией

Главной целью деятельности коммерческого предприятия любой отрасли экономики является получение прибыли. В деятельности же страховой организации прибыль как разница между доходами и расходами от осуществления страховых операций может в определенных случаях и не являться главным приоритетом в результате их деятельности. Это обусловлено целью страхования — обеспечением возмещения страховщиком ущерба, причиненным страховым случаем страхователю, или выплаты страхового обеспечения (страховой суммы) по видам страхования жизни.

Источником средств для таких страховых выплат служит страховой фонд, формируемый страховщиком из уплачиваемых страхователями страховых премий (взносов). Основную часть страховой премии обычно составляет нетто-премия, формируемая за счет нетто-ставки в страховом тарифе и обеспечивающая создание фонда денежных средств, предназначенного для страховых выплат. «Нагрузка» же в страховом тарифе обеспечивает формирование средств не только для покрытия расходов страховой организации, но и определенной суммы прибыли.

Важнейшим источником получения страховой организацией прибыли является инвестирование страховых резервов и собственных средств. Прибыль, получаемая от инвестирования страховых резервов, создаваемых по страхованию жизни, учитывается, например, заранее при расчете величины тарифной ставки и способствует ее снижению. Чем выше доходность инвестиций, тем ниже тариф по видам страхования жизни.

Прибыль страховщика позволяет ему наряду с формированием дохода из получаемых страховых премии по договорам страхования решать после уплаты налога на прибыль следующие задачи:

* покрывать расходы на исследования, разработку и продвижение новых видов (подвидов) страхования на рынок страховых услуг;

* дотировать временно убыточные виды страхования;

* осуществлять подготовку и повышение квалификации кадров, решать социальные проблемы работников организации;

* создавать фонды денежных средств, обеспечивающих нормальное функционирование и развитие страховой организации (резервный фонд, фонд накопления, фонд социальной сферы, фонд потребления);

* увеличивать уставный капитал.

Задачи актуария в страховой компании

Исторически первой задачей, которую пришлось решать актуарию, была задача определения величины страховой премии, обеспечивающей эквивалентность рисков страховщика и страхователя, т.е. равенство современных величин их возможных потерь. Для простоты проанализируем пример без учета процесса наращения, т.е. будем считать, что сумма собранных премий равна сумме выплаченных страховых возмещений.

Предположим, что актуарий проанализировал страховые договоры определенного типа и выяснил влияние различных факторов на возможность возникновения страхового случая и величину убытков. Тогда он может разбить все неоднородное множество договоров на несколько однородных подмножеств (групп). Это позволяет внутри каждой группы рассматривать не ущерб по каждому договору, а суммарный ущерб, что для страховщика значительно важнее.

Пусть на основании предыдущего опыта выяснено, что за единицу времени (год) в группе из договоров произошло случаев. Тогда частость позволяет оценить вероятность наступления страхового случая.

Если из года в год эмпирические значения практически равны, т.е. их колебания случайны и не содержат тренда, то нет необходимости в прогнозировании поведения этой величины, достаточно знать ее среднее значение. При большом общем числе наблюдений (договоров) можно с высокой надежностью утверждать, что истинное значение параметра будет находиться в очень узком доверительном интервале.

Тогда можно для дальнейших расчетов взять не точную оценку , а правую границу доверительного интервала (это уменьшит вероятность разорения страховой компании, но несколько снизит ее конкурентоспособность).

Теперь можно приступать к планированию политики компании относительно этого вида риска на следующий год. Собранные премии должны обеспечить выполнение страховщиком своих обязательств. Однако он сможет это сделать только, если фактическое число страховых случаев будет равно своему математическому ожиданию (принцип эквивалентности риска) или меньше его. В последнем случае страховщик даже получит доход.

Однако его больше интересует противоположная ситуация: превышение фактического числа случаев над ожидаемым, которая может привести к разорению страховой компании. Во избежание этого страховщик использует такие средства, как рисковая надбавка, а также привлекает собственный капитал для создания начального резерва.

Отдельная и очень важная задача — оценка страховых резервов. Страховой резерв — это выраженный в денежной форме размер будущих обязательств. На эту величину пассивов страховщик должен иметь активы. Собственные средства в страховании называются «маржа платежеспособности». Они оцениваются по принципу компромисса между надежностью и прибылью.

Решение этого комплекса задач начинается с построения доверительного интервала для числа страховых случаев. При этом страховщика интересует самая неблагоприятная ситуация: выход за правую границу, и соответственно, вероятность этого. Разность между правой границей и средним значением и представляет ту часть риска страховщика как предпринимателя, которую он хочет (и должен!) устранить (предотвратить).

Очевидно, что прямое повышение надежности функционирования компании вызовет расширительного интервала, т.е. увеличение разности между правой границей и средним значением. Если среднее значение не изменится, то отношение этой разности к среднему значению (относительная погрешность) возрастет. Тогда страховщик сталкивается с проблемой допустимой величины рисковой надбавки.

Эта надбавка призвана отдалить правую границу и тем самым уменьшить вероятность выхода за нее. Поэтому любой разумный клиент согласен платить эту надбавку, если она мала по сравнению с величиной премии, рассчитанной из принципа эквивалентности. Возможность снизить вероятность разорения компании простым увеличением этой надбавки (за счет клиента!) ограничена из-за конкуренции.

Следовательно, необходимо учитывать возможность возникновения на страховом рынке ситуации, при которой придется снижать эту надбавку. Возникает задача поиска разумного компромисса между повышением надежности и повышением конкурентоспособности. Очевидно, играет роль и объем портфеля. Чем он больше, тем компания устойчивее. Она может поддерживать высокую конкурентоспособность, уменьшая надбавку (т.е. снижая тариф) практически без ущерба для надежности.

Когда же возможности повышения надежности путем введения рисковой надбавки исчерпаны, компания привлекает свои средства. Если величина начального капитала рассчитана правильно, то он расходуется и пополняется таким образом, что (в среднем) не возрастает и не убывает. Отметим, что излишний начальный капитал — это средства, извлеченные из оборота. Они не приносят дохода (или приносят значительно меньший доход, чем возможно), поэтому, слишком большой резерв не целесообразен. К тому же для предпринимателя важно соотношение между своими средствами и привлеченными (собранными премиями).

Но и снижение капитала недопустимо, так как может помешать компании выполнить свои обязательства, и тем самым подорвать доверие к страховой компании, да и к страховому бизнесу в целом. Поэтому государственные органы, курирующие страховой бизнес, особенно жестко контролируют именно эту сторону деятельности страховых компаний.

Повысить надежность можно путем перестрахования, однако за услуги перестраховочной компании надо платить, в то время как свой капитал остается в своем распоряжении. Поэтому актуарий обязан тщательно просчитать все возможные варианты перестрахования и сконструировать оптимальную комбинацию надбавки, капитала и перестрахования, обеспечивающую решение многоцелевой задачи: высокую надежность и конкурентоспособность, и еще прибыль. (До сих пор не упоминалась нагрузка, включающая расходы на ведение дела превентивные мероприятия, а также прибыль акционеров).

Общая схема функционирования страхового общества может быть представлена следующим образом. Имеется однородное множество договоров, число которых достаточно велико, а вероятность наступления страхового случая в каждом отдельном договоре очень мала и приблизительно одинакова для каждого конкретного клиента. Страховая сумма, выплачиваемая клиенту при наступлении страхового случая, в простейшем случае также одинакова.

Актуарий должен решить для данной страховой компании следующие задачи:

* определить величину рисковой премии, обеспечивающей эквивалентность обязательств и риска у страховщика и страхователя;

* определить величину рисковой надбавки;

* определить величину страхового запаса (капитала), обеспечивающего выживание (неразорение) компании с определенной надежностью;

* проанализировать возможность повышения устойчивости компании с помощью перестрахования и рассчитать плату за перестрахование при различных условиях договора и перестраховании;

* оценить положение компании на страховом рынке и в зависимости от ситуации сформулировать подтвержденные расчетами рекомендации по укреплению позиций компании.

Важно отметить, что конкретного клиента интересует только его собственный договор, то есть индивидуальный риск. Для отдельного клиента страховой случай может либо наступить с вероятностью , либо не наступить с вероятностью . Следовательно, страхователь рискует премией с вероятностью , а страховщик рискует разницей между страховой суммой и полученной премией с вероятностью . Поэтому принцип эквивалентности риска сторон (при отсутствии индексации) приводит к уравнению: , отсюда: .

Если договоров несколько, то компанию интересует не отдельный договор и наступление случая в нем, а общее число случаев для всего портфеля и сумма всех выплат, т.е. коллективный риск по всему портфелю. Все страхователей внесут в виде премии по , в среднем следует ожидать страховых случаев, в каждом из которых придется выплатить возмещение, т.е. , или . Результат тот же. Рисковая премия не зависит от числа договоров в портфеле, но рассчитанная на основе рисковой премии нетто-премия зависит от . Соответственно, это отразится и на брутто-премии (где добавится влияние еще и третьих факторов).

Если размер выплаты фиксирован, то можно оперировать числом страховых случаев, т.е. имеет место биномиальный закон распределения, поэтому (при малой вероятности страхового случая в отдельном договоре) для однородного портфеля общее число случаев за срок действия договора подчиняется закону Пуассона. Отметим, что при определенных условиях оба распределения можно аппроксимировать нормальным законом. При распределенной величине ущерба, если портфель качественно однороден, т.е. не содержит резко выделяющихся наблюдений (договоров), то согласно закону больших чисел суммарный ущерб в портфеле подчиняется нормальному закону.

Данное обстоятельство объясняет причину широкого применения указанных распределений (а также тесно связанных с ними других законов) в актуарных расчетах. Например, если число случаев за единицу времени подчиняется распределению Пуассона, то длительность временного интервала между двумя очередными случаями подчиняется экспоненциальному распределению.

Вначале для упрощения будем считать, что размер выплат фиксирован. Тогда общий убыток страховщика пропорционален числу страховых случаев. Если объем однородного портфеля велик, а вероятность страхового случая в одном договоре мала, то применима пуассоновская аппроксимация. Наибольшее значение плотности в точке (интенсивность потока заявок или математическое ожидание количества заявок — исков о возмещении понесенного ущерба). Как было показано ранее, если страховая сумма, выплачиваемая при наступлении страхового случая, во всех договорах постоянна и равна , а единовременная страховая премия, вносимая клиентом для обеспечения эквивалентности риска, равна , то из равенства собранной суммы взносов и общей суммы выплат следует: . Результат совпал с полученным ранее, как и должно быть.

Однако нетрудно заметить, что собранная сумма взносов (рисковых премий) обеспечивает выплату компенсаций только при благоприятной для страховщика ситуации, когда фактическое число случаев не превосходит его математического ожидания: , т.е. при таких условиях помощь может быть оказана только первым клиентам. При меньшем количестве случаев компания сохраняет часть невостребованных средств. Но нельзя обращать эту сумму в прибыль, она должна быть направлена в страховой фонд (резерв) на случай превышения фактического числа выплат над ожидаемым в следующем году.

На практике возможно использование остатка для распределения между страхователями, у которых не было страховых случаев (в виде поощрения), или эти средства можно пустить в оборот, чтобы в дальнейшем вернуть клиентам несколько большую сумму. Важно, что эта часть средств, собранных с клиентов (но не истраченных на выплату возмещений), не становится собственностью (или даже доходом) компании, а продолжает принадлежать совокупности клиентов и должна использоваться в их интересах.

Настоящее Указание на основании части 3 статьи 5, пункта 4 части 2 статьи 8 Федерального закона от 2 ноября 2013 года № 293-ФЗ «Об актуарной деятельности в Российской Федерации» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2013, № 44, ст. 5632; 2014, № 30, ст. 4219; 2015, № 10, ст. 1409; № 29, ст. 4357; 2016, № 26, ст. 3863) (далее — Федеральный закон «Об актуарной деятельности в Российской Федерации») устанавливает дополнительные требования к актуарному заключению, подготовленному по итогам проведения обязательного актуарного оценивания деятельности общества взаимного страхования, страховой организации (далее — организация), за исключением страховой медицинской организации, осуществляющей исключительно обязательное медицинское страхование, в том числе к его содержанию, порядку представления и опубликования.

Глава 1. Дополнительные требования к содержанию актуарного заключения

1.1. Актуарное заключение, подготовленное по итогам проведения обязательного актуарного оценивания деятельности организации, составляется в соответствии с требованиями Федерального закона «Об актуарной деятельности в Российской Федерации», настоящего Указания, стандартов актуарной деятельности.

1.2. Актуарное заключение, в дополнение к требованиям, установленным статьей 5 Федерального закона «Об актуарной деятельности в Российской Федерации», должно содержать информацию, указанную в приложении к настоящему Указанию, результаты оценки активов и обязательств организации, проведенной на основании данных годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

1.3. Актуарное заключение подготавливается в количестве экземпляров, согласованном ответственным актуарием и организацией, являющейся заказчиком проведения актуарного оценивания. Ответственный актуарий и организация, являющаяся заказчиком проведения актуарного оценивания, должны получить не менее чем по одному экземпляру актуарного заключения.

Глава 2. Дополнительные требования к порядку представления и опубликования актуарного заключения

2.1. Актуарное заключение представляется в Банк России организацией вместе с годовой бухгалтерской (финансовой) отчетностью, представляемой в порядке, установленном Указанием Банка России от 21 апреля 2017 года № 4356-У «О формах, сроках и порядке составления и представления отчетности страховыми организациями и обществами взаимного страхования в Центральный банк Российской Федерации», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 5 июля 2017 года № 47293.

Актуарное заключение представляется организацией в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью, в соответствии с требованиями Указания Банка России от 21 декабря 2015 года № 3906-У «О порядке взаимодействия Банка России с некредитными финансовыми организациями и другими участниками информационного обмена при использовании ими информационных ресурсов Банка России, в том числе личного кабинета, а также порядке и сроках направления другими участниками информационного обмена уведомления об использовании или уведомления об отказе от использования личного кабинета», зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 1 марта 2016 года № 41289.

2.3. Актуарное заключение считается опубликованным, если размещено на официальном сайте организации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Глава 3. Заключительные положения

3.1. Настоящее Указание вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования.

3.2. Со дня вступления в силу настоящего Указания признать утратившими силу:

Указание Банка России от 19 января 2015 года № 3535-У «О дополнительных требованиях к содержанию актуарного заключения, подготовленного по итогам проведения обязательного актуарного оценивания деятельности страховых организаций, порядку его представления и опубликования», зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 26 февраля 2015 года № 36245;

Указание Банка России от 15 марта 2015 года № 3596-У «О внесении изменений в Указание Банка России от 19 января 2015 года № 3535-У «О дополнительных требованиях к содержанию актуарного заключения, подготовленного по итогам проведения обязательного актуарного оценивания деятельности страховых организаций, порядку его представления и опубликования», зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 24 марта 2015 года № 36542.

Председатель
Центрального банка
Российской Федерации
Э.С. Набиуллина

Зарегистрировано в Минюсте РФ 27 декабря 2017 г.

Регистрационный № 49483

Приложение
к Указанию Банка России
от 18 сентября 2017 года № 4533-У
«О дополнительных требованиях
к актуарному заключению,
подготовленному по итогам
проведения обязательного актуарного
оценивания деятельности страховой
организации, общества взаимного
страхования, в том числе к его
содержанию, порядку представления
и опубликования»

1. Сведения об ответственном актуарии.

1.1. Фамилия, имя, отчество (при наличии).

1.2. Регистрационный номер, присвоенный ответственному актуарию в едином реестре ответственных актуариев.

1.3. Наименование саморегулируемой организации актуариев, членом которой является ответственный актуарий.

1.4. Основание осуществления актуарной деятельности: трудовой договор или гражданско-правовой договор. Информация о наличии или отсутствии в течение двенадцати месяцев, предшествующих дате составления актуарного заключения, трудового договора и (или) иных гражданско-правовых договоров (кроме договоров о проведении обязательного актуарного оценивания) с организацией, деятельность которой является объектом обязательного актуарного оценивания.

1.5. Данные об аттестации ответственного актуария, содержащиеся в документе, предусмотренном пунктом 4.2 Указания Банка России от 6 ноября 2014 года № 3435-У «О дополнительных требованиях к квалификации ответственных актуариев, порядке проведения аттестации ответственных актуариев», зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 26 декабря 2014 года № 35430, 17 июля 2015 года № 38064.

2. Сведения об организации.

2.1. Полное наименование организации.

2.2. Регистрационный номер записи в едином государственном реестре субъектов страхового дела.

2.3. Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН).

2.4. Основной государственный регистрационный номер (ОГРН).

2.5. Место нахождения.

2.6. Сведения о лицензии на право осуществления страховой деятельности (вид деятельности, номер, дата выдачи).

3. Сведения об актуарном оценивании.

3.1. Перечень нормативных актов Банка России и иных актов, в соответствии с которыми проводилось актуарное оценивание.

3.2. Перечень данных, в том числе полученных от организации и третьих лиц, использованных ответственным актуарием при проведении актуарного оценивания.

3.3. Сведения о проведенных ответственным актуарием контрольных процедурах в отношении полноты и достоверности данных, использованных при проведении актуарных расчетов, с указанием результатов проведенных процедур, в том числе выявленных отклонений от показателей годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, о наличии изменений в данных предыдущих периодов и внесенных корректировок.

3.4. Информация по распределению договоров страхования, сострахования и перестрахования, а также инвестиционных договоров с негарантированной возможностью получения дополнительной выгоды для целей оценки страховых обязательств по резервным группам, использованным ответственным актуарием при проведении актуарного оценивания (далее — резервные группы).

3.5. Сведения и обоснования выбора допущений и предположений, использованных ответственным актуарием при проведении актуарного оценивания для всех видов страховых резервов по резервным группам.

В отношении страховых обязательств по страхованию жизни в том числе указываются допущения и предположения в отношении нормы доходности (ставки дисконтирования), оценки вероятности наступления таких событий, как смерть, инвалидность, заболевание, и рассчитанных на их основе величин, связанных с предстоящей продолжительностью жизни лиц (таблицы смертности, заболеваемости, инвалидности), уровня цильмеризации, уровня расходов, уровня расторжений договоров страхования и иных предположений и допущений.

3.6. Обоснование выбора и описание методов, использованных ответственным актуарием для проведения актуарного оценивания страховых обязательств для всех видов страховых резервов по резервным группам.

3.7. Сведения о методах и подходах, примененных при проведении оценки доли перестраховщика в страховых резервах, с указанием видов и существенных для актуарного оценивания условий договоров перестрахования, заключаемых страховой организацией.

3.8. Сведения о методах и подходах, примененных при проведении оценки будущих поступлений по суброгации и регрессам, а также поступлений имущества и (или) его годных остатков.

3.9. Сведения о методах и подходах, примененных при проведении оценки отложенных аквизиционных расходов.

3.10. Обоснование выбора и описание допущений и предположений, процедур и методов, использованных ответственным актуарием при проведении проверки адекватности оценки страховых обязательств и доли перестраховщика в них.

3.11. Обоснование выбора и описание методов, допущений и предположений, использованных ответственным актуарием при определении стоимости активов организации.

4. Результаты актуарного оценивания.

4.1. Результаты актуарного оценивания страховых обязательств и доли перестраховщика в страховых резервах на дату, по состоянию на которую проведено актуарное оценивание, с расшифровкой состава резервов по резервным группам (с отдельным указанием результатов актуарного оценивания обязательств по произошедшим, но неурегулированным убыткам и расходам на урегулирования убытков), их изменения в отчетном периоде.

4.2. Результаты проверки адекватности оценки страховых обязательств и доли перестраховщика в них на дату, по состоянию на которую проведено актуарное оценивание.

Анализ изменения результатов по сравнению с предыдущей датой, по состоянию на которую было проведено обязательное актуарное оценивание.

4.3. Результаты проведенного ретроспективного анализа достаточности резервов убытков на основе собственной статистики организации о фактической оплате убытков в прошлом и текущих оценок резервов убытков отдельно по каждой резервной группе и по страховому портфелю.

4.4. Результаты актуарных расчетов будущих поступлений по суброгации и регрессам, а также поступлений имущества и (или) его годных остатков.

4.5. Результаты оценки отложенных аквизиционных расходов на дату, по состоянию на которую проведено актуарное оценивание.

4.6. Результаты определения стоимости активов организации с указанием их структуры.

4.7. Результаты распределения ожидаемых поступлений денежных средств от активов и ожидаемых сроков исполнения страховых обязательств.

4.8. Результаты проведенного анализа чувствительности результатов актуарного оценивания к использованным методам, допущениям и предположениям.

Сведения об изменении используемых методов, допущений и предположений по сравнению с предыдущей датой, по состоянию на которую было проведено обязательное актуарное оценивание.

5. Иные сведения, выводы и рекомендации.

5.1. Выводы по результатам проведенного актуарного оценивания на дату, по состоянию на которую проведено актуарное оценивание, в том числе с учетом сроков ожидаемых поступлений денежных средств от активов в сравнении с ожидаемыми сроками исполнения страховых обязательств.

5.2. Выводы по итогам проведенной проверки адекватности оценки страховых обязательств.

5.3. Перечень событий, которые могут оказать существенное влияние на изменение полученных результатов актуарного оценивания.

5.4. Описание основных рисков неисполнения обязательств и рекомендации по их устранению или снижению.

5.5. Рекомендации ответственного актуария, относящиеся к следующему отчетному периоду, в том числе о необходимости:

изменения состава резервов и методов актуарного оценивания страховых обязательств, включая применяемые допущения и предположения;

изменения тарифной и перестраховочной политики организации;

осуществления иных действий, направленных на повышение качества актуарного оценивания обязательств организации.

5.6. Сведения о выполнении организацией рекомендаций, содержавшихся в актуарном заключении за предыдущий отчетный период.

Актуарная оценка социальных обязательств компании

Основной задачей актуарной оценки социальных обязательств компании является как можно более точное определение конечных затрат на выполнение всех обязательств перед работниками. Эти данные необходимы как внутренним, так и внешним пользователям для оценки финансовых показателей компании и принятия решений об осуществлении инвестиций.

Для акционеров и потенциальных инвесторов всегда существует потребность в точной и непредубежденной информации относительно современной стоимости обязательств компании по выплатам вознаграждений работникам. Это информация влияет на размеры будущих прибылей и финансовую устойчивость компании. Социальные обязательства должны отображаться в документах при составлении финансовых планов и отчетности компании, проведении международного аудита, подготовке к приватизации и публичному размещению акций (IPO) на фондовых биржах с целью привлечения инвестиций.

Что и зачет оценивать актуарию. Под социальными обязательствами компании будем понимать стоимость всех видов вознаграждений, которые должны быть выплачены настоящим и уволившимся работникам при наступлении определенных условий на определенную дату.

Для оценки социальных обязательств компании могут быть рекомендованы международные стандарты финансовой отчетности (МСФО), а именно:

  1. Применяемые в США стандарты US GAAP
  • FAS 87 «Пенсионные планы»
  • FAS 106 «Прочие пособия»
  • Применяемые в странах ЕС стандарты IAS
    • IAS 19 «Вознаграждения работникам»
    • IAS 26 «Учет и отчетность по пенсионным планам»

    Применяемый в Украине стандарт П©БУ-2б «Выплаты работникам», утвержденный приказом Минфина Украины от 28.10.2003 № 601, во многом дублирует МСФО IAS 19 «Вознаграждения работникам», что делает целесообразным его использование в национальном масштабе.

    Социальные обязательства компании условно могут быть разделены на две большие группы:

    1. Формализованные (или «конструктивные») — прописанные национальным законодательством, отраслевым соглашением и/или коллективными договорами и подлежащие безусловному выполнению.
    2. «Традиционные» — вытекающие из устоявшейся практики (традиций) компании, хотя и не формализованные в документах, но выплачиваемые или оказываемые работникам в виде услуг на основании приказов, распоряжений и пр.)

    Следует отметить, что при расчете объема выплат учитываются не только конструктивные обязательства, но и имеющие место в практике компании (применительно к Украине это, например, могут быть традиционные выплаты женщинам к 8 Марта). Никто не обязывает компанию следовать традиционным обязательствам, но если компания дорожит работниками и своей репутацией, она будет стремиться выполнить все ранее заявленные и выполняемые обязательства перед работниками.

    МСФО (IAS 19) «Вознаграждения работникам», как и национальный П©БУ-26 «Выплаты работникам» определяют следующие виды вознаграждений настоящим и бывшим работникам, подлежащие учету при оценке обязательств компании:

    1. краткосрочные (заработная плата, премии и др.);
    2. вознаграждения по окончании трудовой деятельности (пенсии, медицинское страхование и т. п.);
    3. другие долгосрочные вознаграждения работникам, включая выплаты к юбилеям, памятным датам и т. п.;
    4. выходные пособия;
    5. выплаты долевыми инструментами (например акциями и опционами компании).

    Выплаты, определенные пунктами 2-4, носят долгосрочный и вероятностный характер, поэтому на будущую стоимость обязательств по выплатам вознаграждения такого вида одному работнику влияют:

    • текущая сумма вознаграждения;
    • прогнозируемый рост вознаграждения (например по причине роста зарплаты, индексации пособий и т. п.);
    • вероятность получения вознаграждения (например, при досрочном увольнении или смерти до выхода на пенсию право на получение пособия может быть утрачено);
    • индивидуальные характеристики получателя вознаграждения (например пол, возраст, стаж : , заработная плата и др.);
    • ставка дисконта (соотношение между сегодняшней и будущей стоимостью активов для обеспечения выплат по обязательствам).

    Если событие, вследствие которого возникает обязательство по данному виду выплат работнику, не наступит (например работник уволится досрочно), то и выплата такому работнику не производится, следовательно, такие обязательства в финансовой отчетности компании не учитываются.

    Ввиду долгосрочного и вероятностного характера обязательств, относящихся к разделам 2-4, они подлежат оценке актуарием — лицом, выполняющим экономико-математические расчеты с применением вероятностно-статистических методов и актуарных предположений (допущений). Для Украины типичными видами выплат и пособий, подлежащих актуарной оценке являются:

    • выходные пособия;
    • единовременные (одноразовые) выплаты при выходе на пенсию с предприятия (например, 5 окладов при стаже 10 лет плюс 0,5 оклада за каждый последующий год работы);
    • пенсии по государственным пенсионным планам для отдельных категорий работников с особыми условиями труда (Списки № 1 и №2) — возмещение Пенсионному фонду Украины фактических затрат на выплату и доставку «льготных» пенсий;
    • пенсии по корпоративным пенсионным программам;
    • материальная помощь и компенсации пенсионерам и ветеранам, выплачиваемые в денежной форме;
    • премии к юбилейным датам (50-60 лет), государственным (например Новый год, 23 февраля, 8 марта, 1 мая и т. п.) и профессиональным праздникам (например День химика, День энергетика и т. п.);
    • материальная помощь при рождении ребенка;
    • материальная помощь (компенсации) родственникам умерших/погибших (например оплата ритуальных услуг).

    Актуарное оценивание социальных обязательств компании имеет целью:

    1. определить сумму активов, которые «в идеале» должны быть у предприятия на дату оценивания для обеспечения будущих выплат работникам;
    2. сформировать резервы (активы), достаточные для финансирования обязательств предприятия перед работниками в течение заданного периода.

    Методология актуарного оценивания. Основной задачей актуарных расчетов является как можно более точное определение конечных затрат компании на выполнение всех обязательств перед работниками.

    Для этого необходимо:

    1. сформировать систему исходных данных о компании;
    2. принять актуарные допущения в виде определенного актуарием набора переменных величин, влияющих на конечную стоимость обязательств компании;
    3. выбрать метод оценки обязательств, рекомендуемый МСФО;
    4. построить актуарную модель и проверить адекватность ее действительности (оценить достоверность расчетов путем тестирования актуарной модели);
    5. применить метод оценки для расчета социальных обязательств компании по исходным данным и принятым допущениям с помощью актуарной модели.

    Актуарные допущения подразделяются на демографические и актуарные. К демографическим относятся предположения о вероятностях событий (увольнение, смерть, инвалидность и пр.). К финансовым относятся следующие предположения:

    • о росте зарплат на предприятии;
    • о росте пенсий;
    • о ставке дисконта.

    К ним также относятся и макроэкономические прогнозы развития страны, где осуществляет свою деятельность компания (ВВП, инфляция, реальная зарплата и т. п.). Рекомендуется следовать таким правилам выбора актуарных допущений:

    1. совместимость допущений (по времени и параметрам);
    2. ставка дисконта (принимается на основе доходности корпоративных или государственных облигаций);
    3. беспристрастность (осторожные, но не чрезмерно консервативные допущения);
    4. «привязка» к официальным (правительственным) прогнозам (макроэкономика, смертность, пенсии и пр.).

    Для оценки социальных обязательств актуарии используют различные методы, наиболее распространенным из которых является Projected Unit-Credit Method (метод «прогнозируемой условной единицы»). В соответствии с данным методом актуарий

    рассматривает каждый период работы работника в компании как основание для возникновения права на вознаграждение данного вида и оценивает каждую условную единицу вознаграждения отдельно с целью формирования обязательств перед работником на конец периода.

    Для расчета сумм социальных обязательств актуарии используют различные математические модели, отличающиеся точностью расчетов, которая, в свою очередь, зависит от полноты учета переменных, влияющих на стоимость обязательств в реальных условиях. Например, точность модели, применяемой ООО «Пенсионно-актуарный консультант», обеспечивается за счет того, что:

    • расчет вероятностей дожития работников до наступления события, связанного с выплатой того или иного вида вознаграждения (включая пенсии), осуществляется по статистическим таблицам смертности населения региона (отдельно для мужчин и женщин);
    • расчет возмещения предприятием Пенсионному фонду Украины (ПФУ) затрат на выплату и доставку льготных пенсий ведется индивидуально по каждому работнику и пенсионеру с учетом месяца и года выхода на льготную пенсию, месяца и года прекращения таких выплат мужчинам и женщинам по причинам наступления общегосударственного пенсионного возраста или смерти.

    Процедура актуарной оценки обязательств компании по выплатам вознаграждений сводится к следующим пунктам:

    1. анализ конструктивных (закрепленных в документах) и традиционных (имеющих место в практике работы) обязательств компании;
    2. постановка (уточнение) задачи и уточнение модели оценки;
    3. определение объема работ и разработка технического задания;
    4. составление план-графика и расчет цены работ;
    5. подготовка и подписание договора на выполнение работ;
    6. сбор индивидуальных данных по персоналу (табельный номер, пол, дата рождения, дата поступления на работу, условия труда, дата увольнения) и его вознаграждениям;
    7. обработка статистики по персоналу и вознаграждениям;
    8. принятие актуарных допущений и определение актуарного базиса;
    9. моделирование и актуарные расчеты стоимости обязательств;
    10. анализ результатов и подготовка отчета;
    11. актуарное заключение по результатам работ;
    12. актуарное сопровождение (ежегодная переоценка или раз в три года).

    Практика в примерах. Для актуарной оценки социальных обязательств одним из предприятий стекольной промышленности Украины для ООО «Пенсионно-актуарный консультант» были предоставлены следующие исходные данные:

    1. Социально-демографические анкеты в формате Excel, содержащие персонифицированные данные лиц, занятых на работах с общими условиями труда и особыми условиями труда (по Спискам № 1 и № 2). К персонифицированным данным работника относится информация, по которой определяется пол, дата рождения, общий стаж, стаж работы на предприятии и стаж работы, который дает право досрочного выхода на пенсию по Спискам № 1 и № 2, средняя заработная плата, тарифная ставка (должностной оклад), статус занятости (полный или неполный рабочий день) и социальный статус работника.
    2. Таблица вознаграждений работникам, подлежащих уплате в период оценивания. К таблице прилагались правила расчета суммы выплат работникам и основания для их осуществления предприятием согласно законодательству, коллективному договору и традиционным обязательствам с учетом практики выплат.
    3. Таблица увольнения работников с раскрытием причин увольнения и распределением уволенных по полу и условиям работы.
    4. Численность лиц, которые заняты (были заняты) на работах по Спискам № 1 и № 2, за которых предприятие будет возмещать (возмещает) Пенсионному фонду Украины фактические затраты на выплату и доставку пенсий.
    5. Средний размер ежемесячных выплат на возмещение Пенсионному фонду Украины фактических затрат на выплату и доставку пенсий работникам по Спискам № 1 и № 2 в 2004-2006 годах.
    6. Информация относительно существующей практики выплат по видам вознаграждения в предшествующие периоды.

    Исходные данные были обработаны и обобщены в виде таблиц, содержащих следующую информацию для использования в актуарных расчетах:

    1. распределение штатных работников предприятия по численности и полу по состоянию на даты оценки;
    2. распределение штатных работников предприятия по условиям работы (отдельно для мужчин и женщин) по состоянию на даты оценки;
    3. распределение штатных работников, занятых на работах с общими условиями труда, по возрастным когортам мужчин и женщин по состоянию на даты оценки;
    4. распределение работников, занятых на работах с особыми условиями труда по Списку № 1 и Списку № 2, по возрастным когортам мужчин и женщин по состоянию на даты оценки.
    5. численность штатных работников пенсионного возраста, которые заняты на работах с особыми условиями работы (в отдельности для мужчин и женщин) по состоянию на даты оценки;
    6. распределение штатных работников предприятия по статусу занятости (инвалиды, женщины по уходу за детьми в возрасте до трех лет) по состоянию на даты оценки;
    7. распределение лиц, уволенных с предприятия по причинам увольнения (в отдельности для мужчин и женщин) в 2004-2006 годах;
    8. распределение уволенных работников предприятия по условиям работы (в отдельности для мужчин и женщин) в 2004-2006 годах;
    9. динамика и распределение заработной платы персонала предприятия по условиям труда (в отдельности для мужчин и женщин) в 2004-2006 годах;
    10. динамика и распределение размера должностного оклада (тарифной ставки) персонала предприятия по условиям труда (в отдельности для мужчин и женщин) в 2004-2006 годах;
    11. продолжительность стажа работы штатных работников предприятия по условиям труда (в отдельности для мужчин и женщин) состоянием на 01.032006 года.

    База для оценки обязательств предприятия по выплатам вознаграждения работникам в течение и по окончании ними трудовой деятельности (пенсий лицам, которые были заняты на работах по Списку № 1 и Списку № 2) отображала:

    1. размеры вознаграждения (пенсии), установленные на отчетную дату;
    2. оценку будущих повышений заработной платы и выплат (пенсии) на итоговую дату.

    При проведении актуарного оценивания и моделировании параметров выплат использовались актуарные предположения, основанные на правовых и экономических реалиях предприятия и страны его местонахождения.

    1. Демографические предположения относительно будущих характеристик настоящих и бывших работников, которые имеют право на получение выплат, учитывали:

    а) численность персонала и показатели текучести кадров с распределением работников каждого пола по условиям труда, на основании статистических данных предприятия за 2004-2006 годы;

    б) возрастные параметры начала и прекращения выплат по условиям работы для мужчин и женщин, которые определялись на основании исходных данных предприятия с учетом требований законодательства и коллективного договора;

    в) статистические таблицы смертности населения региона (отдельно для мужчин и женщин).

    2. Финансовые предположения учитывали:

    а) будущие уровни заработной платы и выплат (в том числе пенсий по государственному пенсионному плану лицам, которые были заняты на работах по Списку № 1 и Списку № 2), которые прогнозировались с учетом ретроспективного анализа соотношения пенсий и заработных плат в Украине, области и на предприятии в 2004-2006 годах и официальных прогнозов;

    б) уровень инфляции, принимаемый на уровне, соответствующем официальному индексу потребительских цен с учетом ретроспективного анализа данных Госкомстата Украины и официальных прогнозов;

    в) ставку дисконта, принимаемую на основе средневзвешенной рыночной доходности облигаций внутреннего государственного займа, номинированных в гривне, с учетом ретроспективного анализа данных Национального банка Украины.

    Обобщенные исходные данные и результаты актуарных расчетов стоимости социальных обязательств предприятия приведены в таблицах 1-3.

    Таблица 1 – Половозрастная структура персонала предприятия по условиям труда

    Показать всю таблицу

    Условия труда

    Количество работников на дату

    Общие , их них :

    мужчины женщины

    236 164

    272 187

    285 188

    220 134

    Список № 1, из них :

    мужчины женщины

    Список № 2, из них :

    мужчины женщины

    159 5

    124 5

    124 5

    101 4

    Всего :

    мужчины женщины

    424 169

    426 192

    437 193

    328 138

    Таблица 2 – Итоговые результаты расчетов стоимости социальных обязательств предприятия

    Показать всю таблицу

    Вид выплаты

    Стоимость обязательств в году ( грн) :

    Справочно : Сумма по видам выплат

    Материальная помощь к праздникам

    163 538,5

    137 321,0

    132 492,4

    141 179,5

    133 570,7

    708 102,1

    Материальная помощь к юбилейным датам

    5 822,7

    4 135,8

    4 867,8

    3 732,2

    5 068,4

    23 626,9

    Выплаты по окончании трудовой деятельности

    126 620,1

    32 061,6

    36 170,9

    47 673,9

    106 578,3

    349 104,8

    Выходное пособие в связи с увольнением

    171 81 7,7

    4 224,0

    4 832,4

    5 412,2

    6 018,4

    192 304,7

    Материальная помощь на погребении

    1 845,8

    1 941,8

    2 042,8

    2 134,7

    2 230,8

    10 195,9

    Материальная помощь при рождении ребенка

    100,0

    100,0

    100,0

    111,1

    111,1

    522,2

    Возмещение ПФУ затрат на выплату и доставку пенсий по Спискам № 1 и № 2

    145 580,2

    242 462,4

    274 833,6

    290 704,9

    288 229,8

    1 241 810,8

    Справочно : Всего за год

    615 325,0

    422 246,6

    455 339,9

    490 948,5

    541 807,5

    х

    Всего за 2007-2011

    2 525 667,4

    Таблица 3 – Оценка современной стоимости социальных обязательств предприятия ( потребности в резервах )

    Зачем мы пишем об этом? Имеется ряд объективных причин, по которым большинству украинских компаний придется оценивать социальные обязательства по

    МСФО:

    • интеграция Украины в мировую экономику требует проведения оценки финансового состояния компании по единым принципам и в единой системе отсчета;
    • выход на зарубежные рынки капитала через публичное размещение акций ( IPO ) предполагает всестороннюю и полную оценку обязательств эмитента, которые могут возникнуть в будущем в связи с долгосрочными выплатами имеющимся и бывшим работникам;
    • обязательное применение международных стандартов финансовой отчетности для предприятий-эмитентов, ценные бумаги которых котируются на зарубежных фондовых биржах, предусмотрено Директивами стран ЕС и Принципами стран ОЭСР;
    • объективная оценка стоимости бизнеса и расчет справедливой цены акций является весьма ответственным моментом при купле-продаже компании;
    • обязательное применение международных стандартов финансовой отчетности предприятиями-эмитентами с 2010 года предусмотрено распоряжением Кабинета Министров Украины № 911-р от 24.10.2007;
    • наличие и расширение обязательств компаний в отношении имеющихся и новых социальных программ (появление дополнительных компенсаций и выплат);
    • рост корпоративной социальной ответственности.

    Необходимо помнить и то, что привлечение актуария к оценке приветствуется международными аудиторами, а оценка долгосрочных обязательств по МСФО 19 требует консультации актуария с периодичностью не реже одного раза в три года. Это объясняется тем, что консультация внешнего актуария обеспечивает:

    • независимость оценки;
    • адекватность оценки;
    • объективность оценки;
    • соответствие оценки требованиям стандартов финансовой отчетности.

    Финансовая отчетность компаний, чьи акции котируются на международных биржах, должна отвечать международным стандартам в течение как минимум последних трех лет. Согласно МСФО № 19 «Вознаграждения работникам», отображение в отчетности компаний-эмитентов информации относительно стоимости обязательств перед работниками является обязательным, а также требует расчетов и консультаций актуария. Соблюдение этого требования станет обязательным для украинских эмитентов с 2010 года, что в свою очередь будет требовать актуарного оценивания обязательств уже с 2008 года. Самое время начинать.

    Структура нетто-премии по страхованию жизни

    В предыдущих параграфах было показано, что в основе цены страхования лежит рисковая премия. Она отражает риск выплаты, который представляет собой данный договор для компании.

    По страхованию жизни застрахованными объектами являются люди. Даже с учетом возможных различий в социальном и профессиональном плане, а также в состоянии здоровья однородность объектов здесь намного выше, чем в имущественных видах. В одной компании может насчитываться несколько десятков, а то и сотен тысяч застрахованных. Такой страховой портфель, объединяющий огромное количество гомогенных рисков, прекрасно подчиняется закону больших чисел. Относительные отклонения от ожидаемых значений в нем будут незначительны. Поэтому в структуре премии по страхованию жизни не предусматривается отдельной рисковой надбавки, как это имеет место в других видах страхования, где серьезные колебания более вероятны. Компенсация небольших неблагоприятных отклонений фактических параметров обеспечивается за счет консервативного выбора нормы доходности и таблиц смертности. Изначально занижая гарантированный доход, компания оставляет себе возможность покрыть случайное превышение выплат за счет разницы между фактической и обещанной доходностью вложений.

    Таким образом, в страховании жизни для больших портфелей нетто-премия равна рисковой премии. Рисковая надбавка неявным образом включена в рисковую премию.

    Актуарная оценка обязательств

    Рисковая премия (и совпадающая с ней нетто-премия) рассчитывается исходя из принципа эквивалентности. Поскольку в страховании жизни приходится учитывать возможный доход от инвестирования, данный принцип применяется в своей общей формулировке:

    Для применения принципа эквивалентности необходимо рассчитать современную ожидаемую стоимость обязательств, которую также называют актуарной стоимостью, или актуарной оценкой.

    С финансовой точки зрения договор страхования представляет собой ряд взаимных платежей, которые могут осуществиться с определенной вероятностью. Обязательства каждой из сторон складываются из всех платежей, которые она должна осуществить.

    В классических продуктах величина выплат и взносов фиксируется еще при заключении договора. Поэтому их номинальные суммы заранее известны и неслучайны. Случайным может являться лишь факт осуществления. Поэтому ожидаемая стоимость каждого платежа равна произведению его номинальной суммы на вероятность:

    Современная ожидаемая стоимость платежа, который планируется осуществить через t лет с момента заключения договора, получается путем умножения его ожидаемой стоимости на дисконтирующий коэффициент за указанный период t:

    Сложив современные ожидаемые стоимости всех платежей, которые должна произвести сторона договора, мы получим актуарную оценку ее обязательств.

    Актуарная стоимость обязательств страховщика

    Обязательства страховщика заключаются в осуществлении страховых выплат при наступлении определенных страховых случаев. В «классическом» страховании жизни основными страховыми рисками являются:

    • — дожитие застрахованного лица до определенного возраста или срока;
    • — смерть застрахованного в течение срока страхования.

    Кроме этих рисков в продукты могут быть включены дополнительные гарантии на случай инвалидности или временной нетрудоспособности, страхование от несчастных случаев и т.д.

    В страховании жизни применяются две формы страховых выплат:

    • — единовременная выплата страховой суммы или
    • — последовательные периодические выплаты (рента, пенсия, аннуитет).

    Примечание

    Рентой (или аннуитетом) обычно называется серия последовательных периодических выплат. Если очередная выплата производится при условии, что застрахованный жив на этот момент времени, такие ренты называются прижизненными или страховыми.

    В общем случае в договоре страхования ренты можно выделить три периода (рис. 5.4):

    • — период уплаты взносов;
    • — период отсрочки, который длится с момента заключения (вступления в действие) договора страхования до начала года страхования, когда начинается выплата ренты;
    • — период выплат, в течение которого осуществляется выплата ренты.

    Рис. 5.4. Временные параметры договора страхования ренты (аннуитета)

    Период отсрочки может отсутствовать, тогда выплата ренты начинается в первый год действия договора после уплаты страхователем единовременной премии. Такая рента называется немедленной. В противном случае рента считается отсроченной.

    Если в договоре указан период, в течение которого будет выплачиваться страховая рента, такая рента называется срочной. В случае смерти застрахованного до окончания данного периода выплаты прекращаются. Если продолжительность периода выплат не оговаривается, речь идет о пожизненной ренте, которая длится до момента смерти застрахованного.

    Рента выплачивается с заданной периодичностью (раз в год, раз в квартал, раз в месяц и т.д.). При этом если выплата происходит в конце каждого периодического интервала, такая рента называется рентой постнумерандо (postnumerando). Если же выплата осуществляется в начале каждого периода, она называется рентой пренумерандо (praenumerando).

    Форма выплаты по каждому страховому риску обычно определяется при заключении договора. В современных продуктах также иногда предусматривается возможность выбора между единовременной выплатой или рентой при наступлении страхового случая. В такой ситуации перерасчет осуществляется исходя из равенства актуарной стоимости для всех форм выплат.

    Страховые продукты, как правило, представляют собой комбинацию нескольких видов ответственности страховщика, т.е. страховых рисков и соответствующих им форм выплат. Наиболее распространенными являются:

    • — единовременная выплата страховой суммы при дожитии до определенного возраста или срока;
    • — единовременная выплата страховой суммы в случае смерти в течение срока действия договора;
    • — выплата страховой ренты (пенсии, аннуитета) при дожитии до определенного возраста или срока.

    Страхование на случай смерти может осуществляться самостоятельно либо дополнять страхование на дожитие или ренты. Кроме указанных основных видов страхования, в договор могут включаться дополнительные гарантии (возврат взносов в случае смерти застрахованного, освобождение от уплаты взносов в случае инвалидности и т.д.). Их стоимость также оценивается по изложенным выше принципам и учитывается в цене страховой услуги.

    Рассмотрим несколько примеров оценки обязательств страховщика по отдельным видам ответственности.

    Пример. Оценка обязательств страховщика при страховании на дожитие

    Обязательства страховщика при страховании на дожитие состоят в выплате фиксированной страховой суммы s в конце срока страхования при условии, что застрахованный будет жив на тот момент времени.

    Номинальная сумма выплаты равна страховой сумме s. Вероятность выплаты равна вероятности дожития застрахованного до конца срока страхования. Если на момент заключения договора его возраст x лет, а срок страхования составляет п лет, то вероятность дожить до возраста (х + n) лет может быть определена по таблице смертности как

    Ожидаемая стоимость выплаты будет равна произведению (snpx). Выплату планируется осуществить через п лет. Приведенная на момент заключения (т.е. современная) ожидаемая стоимость может быть получена умножением (snpx) на дисконтирующий коэффициент за п лет:

    Произведение вероятности дожития пРх на дисконтирующий множитель vn представляет собой современную ожидаемую стоимость единичной (т.е. размером в одну денежную единицу) выплаты на дожитие для лица в возрасте x лет на срок п лет. В международной актуарной нотации она обозначается пЕх.

    Таким образом, актуарная стоимость обязательств страховщика в данном случае будет равна произведению s nEr.

    Пример. Оценка обязательств страховщика по страхованию на случай смерти

    Страхование на случай смерти предусматривает выплату определенной страховой суммы s указанному в договоре выгодоприобретателю в случае смерти застрахованного лица.

    В срочном страховании договор заключается на определенный период, который составляет, как правило, несколько лет. Договором предусмотрена только одна выплата. Однако застрахованный может умереть в любой год в течение срока страхования. И до этого момента вероятность выплаты существует в каждом году. Поэтому актуарная стоимость обязательств страховщика будет равна сумме современных ожидаемых стоимостей выплаты за все годы действия договора. Таблицы смертности составлены для целых значений возрастов, поэтому расчет вероятностей смерти производится с той же дискретностью (один год).

    Для лица, заключившего договор страхования в возрасте х лет на срок п лет, вероятность умереть в течение первого года qx может быть определена по таблице смертности как

    Ожидаемая стоимость выплаты для первого года составит (sqx). Смерть может наступить в любой день в течение года, но расчет производится для целых возрастов (годовщин действия договора). Для определения современной стоимости принимают допущение относительно ожидаемого момента осуществления выплаты (сразу после смерти, в конце года смерти, в середине и т.д.). Упрощенно будем считать, что все выплаты происходят в конце того года страхования, когда наступила смерть. Тогда для приведения ожидаемой стоимости выплаты за первый год к моменту заключения договора ее необходимо умножить на дисконтирующий коэффициент за один год:

    Ожидаемая стоимость выплаты для второго года составит (s1px·qx+1)f а ее актуарная стоимость будет равна:

    Вероятность смерти на втором году страхования равна произведению вероятности дожития до начала второго года 1рх на вероятность смерти в течение второго года qx+1:

    Аналогично может быть рассчитана современная ожидаемая стоимость выплаты по смерти для произвольного j-го года в течение срока страхования (1 ≤ j ≤ n):

    где

    Актуарная стоимость обязательств страховщика складывается из современных ожидаемых стоимостей выплаты за все годы страхования:

    В данном выражении сумма произведений вероятностей страхового случая на соответствующие дисконтирующие множители представляет собой современную ожидаемую стоимость единичной выплаты по страхованию на случай смерти лица в возрасте х лет на срок n лет. Согласно актуарной нотации она обозначается nАx:

    Как и при страховании на дожитие, абсолютная актуарная стоимость обязательств страховщика будет равна произведению страховой суммы на современную ожидаемую стоимость единичной выплаты s пАх.

    Если страхование на случай смерти осуществляется пожизненно, то срок страхования ограничен лишь фактической продолжительностью жизни застрахованного. Максимально возможный возраст считается равным предельному возрасту таблицы смертности со. Поэтому в выражении для актуарной стоимости единичной выплаты вместо периода страхования п будет использоваться максимальная остаточная продолжительность жизни (w — х) лет. Актуарная стоимость единичной выплаты в этом случае будет обозначаться как Av:

    Пример. Оценка обязательств страховщика по выплате страховой ренты (аннуитета)

    Предположим, по договору страхования лица в возрасте х лет страховая компания обязуется после достижении им возраста (х + m) лет выплачивать ему ежегодно по s рублей в конце каждого года в течение п лет (рис. 5.5).

    Рис. 5.5. График платежей по договору страхования отсроченной на т лет ежегодной ренты для лица в возрасте х лет на срок п лет с единовременной уплатой премии

    Обязательства страховщика по рассматриваемому договору состоят в осуществлении серии периодических выплат в конце каждого года при условии, что застрахованный жив на тот момент времени. Актуарная стоимость таких обязательств будет складываться из современных ожидаемых стоимостей всех возможных выплат.

    В течение периода отсрочки т лет выплат не происходит. Первая выплата производится в конце (m + 1) года. Вероятность ее осуществления соответствует вероятности дожития застрахованного до возраста (х + т + 1) лет, которая может быть рассчитана по таблице смертности как

    Современная ожидаемая стоимость выплаты равна произведению ее номинальной суммы на вероятность и на дисконтирующий множитель за (m + 1) лет

    Аналогичным образом может быть рассчитана современная ожидаемая стоимость для любой произвольной j-й выплаты, предусмотренной договором:

    где

    Актуарная стоимость обязательств составит

    Как и в примере со страхованием на случай смерти, сумма произведений вероятностей страховых случаев на соответствующие дисконтирующие коэффициенты представляет собой современную ожидаемую стоимость единичных обязательств страховщика. За единицу здесь принимается сумма выплат ренты в год.

    В актуарных расчетах актуарная стоимость единичных обязательств по выплате ренты называется аннуитетом. Аннуитет отсроченной на т лет единичной страховой ренты для лица в возрасте x лет, выплачиваемой в конце каждого года в течение п лет, обозначается m|nax:

    Если бы рента выплачивалась в начале каждого года, то соответствующий ей аннуитет был бы равен

    На практике ренты часто выплачиваются с периодичностью несколько раз в год (ежемесячно, раз в квартал, раз в полгода). Такие ренты называются дроблеными. Аннуитеты рент, выплачиваемых к раз в год, могут быть вычислены по приближенным зависимостям

    Для дробленой единичной ренты единице равна общая сумма выплат в год, а каждый отдельный платеж составляет (1 /к).

    В данном примере рассматривались обязательства страховщика по страхованию отсроченной на т лет ренты для лица в возрасте х лет, которая выплачивалась в течение п лет. Выражения для аннуитетов немедленных и пожизненных рент являются частными случаями полученных зависимостей при значениях т = 0 (для немедленных рент) и п=w-х-т (для пожизненных рент).

    Анализ Федерального закон от 29.12.2012 № 273-ФЗ

    «Об образовании в Российской Федерации»

    Федеральный закон «Об образовании в Российской Федерации» устанавливает правовые, организационные и экономические основы образования в Российской Федерации, основные принципы государственной политики Российской Федерации в сфере образования, общие правила функционирования системы образования и осуществления образовательной деятельности, определяет правовое положение участников отношений в сфере образования.

    В соответствии со статьей 2 образование понимается как единый целенаправленный процесс воспитания и обучения, являющийся общественно значимым благом и осуществляемый в интересах человека, семьи, общества и государства, а также совокупность приобретаемых знаний, умений, навыков, ценностных установок, опыта деятельности и компетенции определенных объема и сложности в целях интеллектуального, духовно-нравственного, творческого, физического и (или) профессионального развития человека, удовлетворения его образовательных потребностей и интересов.

    Новый закон содержит 15 глав и 111 статей, тогда как прежний — Закон Российской Федерации от 10 июля 1992 года N 3266-I «Об образовании» – 6 глав и 58 статей. Существенное увеличение объема является не недостатком закона, а следствием целесообразности сделать его исчерпывающим и предельно достаточным для системы образования. Очень важно и полезно, что в Законе расширен понятийный аппарат. Введены термины: «образовательная организация» (это некоммерческая организация, осуществляющая на основании лицензии образовательную деятельность в качестве основного вида деятельности в соответствии с целями, ради достижения которых такая организация создана) и «организация, осуществляющая обучение» (это юридическое лицо, осуществляющее на основании лицензии наряду с основной деятельностью образовательную деятельность в качестве дополнительного вида деятельности). Два данных термина объединены понятием »организации, осуществляющие образовательную деятельность». Таким образом, вместо образовательных учреждений вводится система образовательных организаций, а трудовой договор становится единственным документом, порождающим статус педагогического работника.


    В статье 3 перечислены основные принципы государственной политики в сфере образования. Следует обратить внимание, что в пункте 6 закреплен «светский характер образования в государственных, муниципальных организациях, осуществляющих образовательную деятельность», а в пункте 9 закреплена «информационная открытость и публичная отчетность образовательных организаций».

    Глава 2 № 273-ФЗ посвящена системе образования. Она включает в себя: 1) федеральные государственные образовательные стандарты и федеральные государственные требования; 2) организации, осуществляющие образовательную деятельность; 3) федеральные государственные органы и органы государственной власти субъектов РФ и органы местного самоуправления; 4) организации, осуществляющие обеспечение образовательной деятельности, оценку качества образования.

    Следует заметить, что в систему образования включены педагогические работники и обучающиеся (в прежнем законе «Об образовании» этого не было), родители (законные представители) несовершеннолетних обучающихся. Особо выделены организации, осуществляющие оценку качества, что делает их неотъемлемым и самостоятельным компонентом системы образования.

    Особое внимание уделяется структуре системы образования. Она состоит из общего образования, профессионального образования, дополнительного образования и профессионального обучения, обеспечивающего возможность реализации права на образование в течение всей жизни (непрерывное образование). Уровнями профессионального образования определены:


    1) среднее профессиональное образование;

    2) высшее образование — бакалавриат;

    3) высшее образование — специалитет, магистратура;

    4) высшее образование — подготовка кадров высшей квалификации. Как видно, отсутствует уровень – начальное профессиональное образование, отсутствует и послевузовское профессиональное образование, а уровень – подготовка кадров высшей квалификации – отнесен к высшему образованию. Названные уровни высшего образования не содержат слово «профессиональное», произошел возврат к традициям и общемировым категориям, хотя по существу высшее образование является профессиональным и отнесено к уровням профессионального образования.

    Статьей 17 закона «Об образовании в Российской Федерации» вводятся понятия формы получения образования (получение образования в организациях, осуществляющих образовательную деятельность; получение образования вне данных организаций, то есть в форме семейного образования и самообразования) и формы обучения (очная, очно-заочная и заочная). Следует отметить, что в Законе не названа форма обучения экстернат, тогда как в статье «Обучающиеся» (статья 33) к обучающимся отнесены и экстерны — лица, зачисленные в организацию, осуществляющую образовательную деятельность по имеющим государственную аккредитацию образовательным программам, для прохождения промежуточной и государственной итоговой аттестации. Это одно из противоречий Закона.

    Статья 34 устанавливает основные права обучающихся и меры их социальной поддержки и стимулирования. Обучающиеся имеют право на посещение по своему выбору мероприятий, которые проводятся в организации, осуществляющей образовательную деятельность; на участие в общественных объединениях, в том числе в профессиональных союзах, а также на создание общественных объединений обучающихся. Они имеют право создавать студенческие отряды для организации временной занятости обучающихся, изъявивших желание в свободное от учебы время работать в различных отраслях экономики. Таким образом, Закон расширят положения Закона РФ «О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности», в соответствии с которым в профсоюз могут быть объединены только работающие граждане.

    Статья 43 закрепляет обязанности и ответственность обучающихся. Обучающиеся обязаны: 1) добросовестно осваивать образовательную программу, посещать предусмотренные учебным планом занятия; 2) выполнять требования устава и правил внутреннего распорядка организации; 3) заботиться о сохранении и об укреплении своего здоровья, стремиться к духовному и физическому развитию; 4) уважать честь и достоинство других обучающихся и работников организации, и другие.

    Особое внимание необходимо уделить статье 72, определяющей формы интеграции образовательной и научно-исследовательской деятельности в высшем образовании. Целями такой интеграции являются кадровое обеспечение научных исследований, повышение качества подготовки обучающихся по образовательным программам высшего образования, привлечение обучающихся к проведению научных исследований под руководством научных работников, использование новых знаний и достижений науки и техники в образовательной деятельности.

    Также представлены следующие формы такой интеграции:

    1) проведение образовательными организациями научных

    исследований и экспериментальных разработок за счет грантов или иных источников финансового обеспечения;

    2) привлечение образовательными организациями работников научных организаций и иных организаций, осуществляющих научно-исследовательскую деятельность;

    3) осуществление образовательными и научными организациями совместных научно-образовательных проектов, научных исследований и экспериментальных разработок;

    4) создание в образовательных организациях лабораторий, осуществляющих научно-исследовательскую и (или) научно-техническую деятельность; а также кафедр, осуществляющих образовательную деятельность.

    По сравнению с данным Законом, определяющим формы интеграции образовательной и научно-исследовательской деятельности в высшем образовании, в Федеральном законе от 22. 08. 1996 г. N 125-ФЗ «О высшем и послевузовском профессиональном образовании» (утратил силу) указываются основные задачи высшего учебного заведения, среди которых можно выделить развитие наук и искусств посредством научных исследований и творческой деятельности научно-педагогических работников и обучающихся, использование полученных результатов в образовательном процессе. Кроме того, в нем перечислены виды и наименования высших учебных заведений: федеральный университет, университет, академия, институт. В новом Федеральном законе от 29.12.2012 № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации» данная статья отсутствует.

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *