Акт сверки по налогам

Содержание

Что такое положительное сальдо расчетов с налоговой

Главный вопрос здесь состоит в том, что означают положительные и отрицательные цифры показателей сальдо расчетов на отчетную дату.

В справке о состоянии расчетов с бюджетом по налогам, сборам, пеням, штрафам и процентам организаций и ИП содержатся итоговые суммы на дату запроса, по одному или по нескольким налогам, штрафу или пени, которые могут отражаться как с положительным сальдо, так и отрицательным сальдо.

Суммы, обозначенные в справке со знаком минус, означают недоимку, а положительные суммы означают переплату.

Форма данной справки и порядок ее заполнения налоговым органом утверждены в приложении № 1 приказа ФНС России от 05.06.2015 N ММВ-7-17/227@.

Сверка с налоговой инспекцией

Прохождение сверки с ИФНС возможно как по инициативе инспекции, так и по желанию налогоплательщика. Регламент, по которому проводится как сверка ИП с налоговой, так и сверка организаций с ИФНС, утвержден приказом ФНС РФ от 09.09.2005 № САЭ-3-01/444.

Когда и каким образом можно запросить налоговую сверку и как оформляются ее результаты – об этом расскажем в нашей статье.

Запрос сверки с налоговой

С 2017 года сверка с ИФНС возможна не только по налогам и сборам, но и по страховым взносам за периоды, начиная с 01.01.2017 г. Для сверки по страхвзносам более ранних периодов следует обращаться в фонды ПФР и ФСС.

Обязательная ежеквартальная сверка с налоговой проводится, если организация является крупнейшим налогоплательщиком. Кроме того, в обязательном порядке свериться с налоговиками нужно в случаях:

  • ликвидации фирмы или ИП,
  • реорганизации фирмы,
  • перехода ИП или организации в другую инспекцию.

Сверка может проводиться по инициативе ИФНС при обнаружении переплаты (п. 3 ст. 78 НК РФ), а также по инициативе самого ИП или организации.

Приведем пример, как можно оформить необходимое для сверки с налоговой заявление (образец):

Руководителю ИФНС № 43 по г. Москве

от Общества с ограниченной ответственностью

Адрес места нахождения: 111222, г. Москва,

ул. Фестивальная, д. 113, оф. 5

ИНН 7774365554, КПП 7774301001,

Заявление

о проведении совместной сверки расчетов по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам

– налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет,

– налогу на добавленную стоимость,

– налогу на имущество организаций.

Акт совместной сверки расчетов просим направить почтой по адресу: 111222, г. Москва, ул. Фестивальная, д. 113, оф. 5.

Акт сверки с налоговой

Получив заявление налогоплательщика, в течение 5 рабочих дней инспекторы оформляют результаты сверки специальным актом и передают его налогоплательщику лично, либо по почте. На заявление о сверке, поданное электронно, акт из налоговой поступит только в электронном виде.

Действующая форма акта сверки с налоговой, образец которого прилагается ниже, утверждена приказом ФНС РФ от 16.12.2016 № ММВ-7-17/685 и применяется с 27.01.2017 г. Акт состоит из титульного листа и разделов 1 и 2, содержащих результаты сверки. Разделы формируются по каждому налогу, страхвзносу и сбору отдельно, согласно присвоенному им КБК.

В разделе 2 акта сверки ИФНС (графа 2) и налогоплательщик (графа 3) по своим данным отражают сведения о недоимках и переплатах. Так, положительное сальдо в акте сверки с налоговой означает, что у налогоплательщика имеется переплата по налогу, страхвзносу и т.п. Переплата может возникнуть, например, при уплате авансовых платежей до того, как сдана декларация по налогу, или если в платежке ошибочно была указана большая сумма налога, чем начислено, и т.п.

Наличие отрицательного сальдо в акте сверки с налоговой говорит о недоимке, которая возникла, например, при неуплате налога, или неверном заполнении реквизитов платежного поручения, в результате чего в ИФНС налоговые платежи не поступили.

Оформление разногласий невозможно при получении электронного акта сверки, поскольку он предназначен лишь для ознакомления налогоплательщика с состоянием его налоговых расчетов, и возврату в ИФНС не подлежит (п. 2.22 приказа ФНС от 13.06.2013 № ММВ-7-6/196).

При отсутствии расхождений сверка расчетов с налоговой считается завершенной, налогоплательщик и должностное лицо ИФНС подписывают акт, оставляя себе по одному экземпляру.

При наличии разногласий следует выяснить их причины, которыми могут быть:

  • ошибки налогоплательщика при оформлении платежных документов на перечисление налоговых платежей, либо при отражении налогов в учете,
  • ошибки налоговиков, допущенные при внесении в карточку налогоплательщика данных по расчетам с бюджетом.

Налогоплательщику для устранения расхождений нужно предоставить в ИФНС подтверждающие документы (выписки банка, копии платежек, квитанций и т.п.). При ошибке по вине налоговой, в соответствующий отдел направляется служебная записка, а на исправление отводится не более 5 рабочих дней. На основании уточненных данных, в течение 3 дней формируется и подписывается новый акт сверки.

Таким образом, срок сверки и оформления акта при отсутствии разногласий составляет не более 10 рабочих дней, а если расхождения имеются – не более 15 рабочих дней.

Взаимоотношения предприятий и налоговых органов (ИФНС) не прекращаются на протяжении всей истории хозяйственной деятельности. Это отрегулировано налоговым законодательством Российской Федерации.

Все, казалось бы, просто и понятно, но на самом деле очень часто между хозяйственным субъектом и ИФНС возникают технические, экономические и финансовые разногласия.

Почему это происходит и что необходимо делать в этой ситуации, мы разберем в материале этой статьи.

Итак, Справка может быть:

Каждому предприятию время от времени необходимо уточнять состояние бюджетных отчислений. Знакомая ситуация, когда компания запросила справку об отсутствии у нее задолженности пред бюджетом. Но в выдачи указанного документа из налоговых органов было отказано по причине существующей задолженности.

ИФНС согласно утвержденному Регламенту может инициировать сверку отчислений компаниями в бюджет:

  • Ежеквартально для предприятий – крупных хозяйственных субъектов для конкретной инспекции;
  • Если ваша компания изменила юридический и физический адрес. И предприятие должно сменить ИФНС;
  • Ликвидации компании или ее банкротство.

Сверка может проводиться по инициативе хозяйствующего субъекта. Для этого необходимо направить письмо в налоговые органы, о необходимости проведении сверки с указанием календарного периода сверки.

Важно знать! В период сверки законодательно не имеет ограничений, тем ни менее инспекторы налоговых органов, чаще всего проводят сверку за последние три года работы компании.

Если вам необходимо сверить данные отчислений в бюджет за более поздний срок, вы смело можете на этом настаивать. В противном случае вы всегда сможете опротестовать незаконный отказ через вышестоящую инстанцию ИФНС.

Письмо – запрос не имеет установленного формата. Вы можете все излагать в произвольной форме и отправить курьером или через сервис почтовой службы с получением уведомления.

Возможно, конечно, общаться и по телефону, но в случае возникновения серьезных разногласий, решение споров может быть перенесено и судебные инстанции. И соблюдение или нарушения Регламента может иметь в этом случае веские основания.

Получив ваше письмо, у инспектора налоговой есть всего пять дней для формирования раздела I Акта сверки. Раздел отражает сальдо налоговых отчислений (расчётов).

Если данные (компании налогоплательщика) совпадают с актом сверки, вам остается только подписать этот документ. Время сверки при отсутствии разногласий, как правило, занимает не более десяти дней (с момента поступления письма в инспекцию). В жизни, конечно, все не так гладко, как предписано нормативными документами.

Инспекторы тоже не всегда придерживаются принятых правил. Это может нарушить сроки получения Справки о состоянии расчетов по налогам и привести к некоторым неудобствам работы компании.

Вы получили акт, но данные бухгалтерии компании не совпадают с данными налоговой инспекции:

  1. Компания возвращает Акт сверки в ИФНС с указанием несовпадающих сумм. В результате вы отправляете Акт с разногласиями. Далее необходимо искать причины разногласий.
  2. ИФНС после получения от компании Раздел I должны приступить к формированию Раздела II для более детального отражения бюджетных перечислений компании.
  3. После устранения всех разногласий и при полном соответствии сумм между компанией (налогоплательщиком), инспекторы обязаны, повторено подготовить Раздел I указанного акта и вручить его предприятию.

Все возможные противоречия и разногласия при выполнении своих налоговых обязательств компания обязана устранять в самые минимальные сроки. И добиваться этого только за счет официального регламента не всегда удается.

Необходимо постоянно держать руку на финансовом пульсе. Налоговая политика компании отражает ее реальный рейтинговый статус. Нужно не забывать это.

Отвечаем на вопросы, как и когда сделать сверку с налоговой.

  1. Хороший и правильный вариант. Раз или два в год для контроля. Я эти сверки печатаю и подшиваю в папку, со своими каментами и распечатанными ОСВ по 68 и 69 счетам.
  2. Плохой вариант. Когда приходит хамское письмо от ФНС с требованием уплатить откуда-то взявшуюся недоимку и пени, суммы которых посчитаны по ставкам самых жлобских микрофинансовых организаций.

Как сделать сверку с ФНС – пошаговая инструкция

1) Идем в свою ТКС – кто куда, в Контур, СБИС, 1С Отчетность и т.д. Ищем там кнопочку типа «сверка с ФНС». Нажимаем, вывалится куча форм, из которых нужно выбрать «Выписка операций по расчетам с бюджетом».

Показываю на себе, у меня 1С Отчетность:

2) Вывалится форма заявки сверки:

ОТ КОГО:указываем организацию, по которой заказываем сверку.

ФОРМАТ ОТЧЕТА:выбираем, например как указан

ТИП:лучше выбирать в целом по организации, хотя иногда бывает необходимость заказывать сверку по каждой ИФНС, тогда нужно будет указать номер ИФНС.

ГРУППИРОВКА ОПЕРАЦИЙ: я обычно ставлю по дням.

КОМУ: указываем номер своей ИФНС и свой КПП.

ЗА ГОД: указываем ОДИН год, если надо два года, то заказываем две выписки за каждый год отдельно.

СВЕРИТЬСЯ ПО: указываем налоги, по которым нужна выписка, или оставляем Все налоги.

3) Жмем кнопочку Отправить и идем пить чай. Выписка приходит в течении часа. Мне так приходит.

4) Открываем письмо, распаковываем файл, печатаем – все как обычно. Смотрим в выписку, что там нужно:

Столбец 1 – это дата события, например сдачи декларации

Столбец 2 Срок уплаты – для налога по декларации в соответствии с НК, для налога по платежке ее дата, для налога по КНП/ВНП дата решения, для пени и штрафа по платежке ее дата, для пени и штрафа по КНП/ВНП дата решения, там где начислены пени по расчету стоит дата по которую пени рассчитаны.

Столбцы 3 Операция и 5 Вид документа – налоговая декларация (по разделу где суммы к уплате), КНП/ВНП это вступившие в силу решения по актам камеральной и выездной налоговой проверки (вот по ним основной треш), корректировка налоговой декларации с указанием номера корректировки (тоже бывает встают неправильно), платежное поручение, начисление пени, начисление штрафа. Остальные телодвижения и переброски нас не интересуют, если мы их не делали. Еще есть загадочные Решения о взаимозачете, с ними надо разбираться отдельно.

Столбец 9 Вид платежа – налог или пеня или штраф, тут понятно.

Столбец 10 Сумма дебет – это начисление сумм к уплате в бюджет, тоже налог пеня или штраф.

Столбец 11 Сумма кредит – это оплаты, по столбцу 9 видно что оплачено – налог пеня или штраф.

5) И сидим, крыжим декларации раздел, где суммы к уплате с выпиской. Потом крыжим оплаты. Ну, а обороты по 68 и 69 у нас идут с декларациями, это само собой.

6) Все что не пошло – пишем в ответе на требование и прилагаем документы. Я как-то брала фирму на обслуживание, после сверки вернула на расчетный счет 180 тыщ, на ровном месте.

Есть нюансы, как в одном неприличном анекдоте.

1) Корректировки.

Если были корректировки – смотрим внимательно, они могут быть в выписке ниже. В столбце 1 будет указана дата подачи корректировки, а в столбце 6 – ее номер. Смотрите, чтобы одновременно с коррекитровочными начислениями были записи предыдущей декларации со знаком минус. А то всякое было.

2) Уплата налога за третьих лиц.

Вот тут бывает какой то бермудский треугольник. От плательщика деньги вышли, а к получателю не пришли. И хоть красным фломастером на платежке пиши, что платишь за другого – фиг, деньги ушли и с концами.

Можно конечно поехать в налоговую с платежкой покричать там всякие антиправительственные лозунги, но толку будет ноль. Работает вот такая схема. Берете две выписки – одну по фирме, которая платила, вторую по фирме, за которую платили. Выкатываете из банк клиента платежку с синей печатью банка. И пишете письмо в налоговую. Мы, такие-то, такого числа уплатили такой то налог в сумме ___ за такую то фирму платежку прилагаем. На сегодняшний день прошел месяц/год/любой другой период, а деньги в выписке так и не появились, недоимка числится пеня капает. Хотели уточнить, какого ___ так грубо нарушается налоговый кодекс. И ждете. Можете в письме свой телефон указать, я всегда пишу.

ВСЕ.

Подшиваем обязательно выписку в папку с ОСВ по 68 и 69 счетам и со своими записками на полях. И идем доедать торт.

Запрос на акт сверки с налоговой инспекцией

Бланк заявления на акт сверки с ФНС 2020 года по сравнению с прошлым годом остался без изменений. Напомним, актуальный на данный момент бланк был введен в действие в 2019 году, в соответствии с Приказом ФНС от 3 июня 2019 г. N ММВ-7-19/277@.

В этой статье мы рассмотрим все аспекты, которые на сегодняшний день известны о документе и ознакомимся с текущей ситуацией с запросом на акт сверки.

Ситуация на данный момент

Для получения акта сверки с ФНС, следует подать запрос в налоговую инспекцию. При этом новая форма запроса долгое время находилась в стадии разработки. До момента ее окончательного утверждения необходимо было оформлять запрос на акт сверки с налоговой инспекцией в свободной форме. К примеру, подать запрос на акт сверки можно было так:

Начиная с 2017 года, осуществлять сверку с ФНС можно только по страховым взносам в фонды, совершенным за периоды с 1 января 2017 года. Для сверки платежей, произведенных до 2017 года необходимо обращаться в ПФР. Взносы «на травматизм», как это было ранее, администрирует Фонд социального страхования РФ.

Перед сверкой не забудьте о том, что обработка входящих платежей из Федерального казначейства может занимать до десяти дней.

Исходя из пп. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ, п. 3 Регламента ФНС, для получения акта сверки с ИФНС вы можете подать в ИФНС один из следующих документов:

  • заявление на бумаге в произвольной форме с просьбой о проведении сверки. Пример заявления мы указали выше. Заявление о предоставлении акта сверки можно отправить почтовым отправлением с описью вложения, а можно принести и сдать в ИФНС лично или через представителя. Если вы предоставляете заявление в налоговый орган лично или через представителя, то оно регистрируется в день его поступления. Заявление, отправленное по почте, должно быть зарегистрировано не позднее следующего рабочего дня за днем его поступления в налоговый орган. При личной или через представителя подаче запроса о предоставлении Акта сверки расчетов налогоплательщиком необходимо принести в ИФНС два экземпляра заявления. Один сдать работнику налоговой, а на втором должностное лицо, принявшее заявление, обязано поставить отметку о дате принятия запроса.
  • запрос, используя сервис «Личный кабинет налогоплательщика»;
  • запрос в электронном виде по ТКС. На запрос, отправленный в таком виде ИФНС отправит вам акт в электронном виде.

Произошедшие изменения

На официальном портале правовой информации regulation.gov.ru весной 2017 года был опубликован проект Приказа Федеральной налоговой службы, суть которого сводится к утверждению следующих изменений:

1. Правила проведения сверки:

  • по налогам;
  • по взносам;
  • по штрафам, пеням и процентам.

2. Порядок получения акта сверки с ФНС в электронной форме.

3. Формы, а также формат таких документов:

  • акта сверки расчетов;
  • заявления о предоставлении акта сверки с налоговой инспекцией.

Летом 2019 года ФНС России своим Приказом от 3 июня 2019 г. N ММВ-7-19/277@ внес изменения в Приказ ФНС РФ ОТ 13.06.2013 N ММВ-7-6/196@, которым утверждены «Методические рекомендации по организации электронного документооборота…» и форма запроса в рамках информационного обслуживания налогоплательщиков. Именно с этим запросом налогоплательщик может обратиться в ИФНС для получения одного или нескольких запрашиваемых документов, одним из которых является акт сверки с ИФНС.

Как выглядит бланк заявления 2020 года?

Новый бланк заявления на акт сверки с налоговой 2020 года очень напоминает внешний вид декларации по налогам. Документ состоит всего из одного листа. Заполнение заявления не вызовет особых затруднений. Самое главное, укажите, по каким именно КБК вам необходим акт сверки. Это может быть КБК:

  • по всем платежам;
  • по одному виду.

Максимальный период, за который может быть проведена сверка – три предыдущих года. Текущий год при этом не учитывается.

В случае если плательщик налогов указал вверху заявления ИНН, то следующие реквизиты указывать необязательно:

  • код вида документа;
  • серию, а также номер паспорта заявителя;
  • день получения паспорта.

После официального утверждения нового бланка сверки документ, который составлен налогоплательщиком в свободной форме будет приниматься только при подаче лично или посредством почтового отправления. Если вы хотите отправить запрос посредством интернет, то отправлять необходимо именно бланк, утвержденный вышеназванным Приказом ИФНС.

Что может послужить поводом для сверки?

В соответствии с новыми правилами, поводом для проведения сверки по расчетам с налоговой инспекцией может послужить заявление от налогоплательщика.

При этом документ может быть направлен в ИФНС различными способами:

  • лично при посещении инспекции;
  • по почте России;
  • в электронном виде (наличие усиленной электронной подписи в данном случае обязательно).

Напоминаем, что после того, как вышеперечисленные изменения вступят в действие, ряд приказов ФНС потеряет свою актуальность, а именно:

  • Приказ № ММВ-7-17/685 от 16 декабря 2016 года (действует с 24.01.2017);
  • Приказ № ММВ-7-8/781 от 29 декабря 2010 года.

Утвержденный акт сверки выглядит так:

Запрос на акт сверки

Получив ваше заявление, ИФНС в срок до пяти рабочих дней обязана сформировать акт сверки со своими данными и пригласить представителя организации-заявителя для передачи акта. Также она вправе отправить акт по почте.

После получения акта сверки в случае выявления расхождений ваших данных с данными налоговой необходимо сделать следующее:

1. В графе 4 разд. 1 акта рядом с данными, указанными ИФНС, которые вы хотите оспорить, укажите ваши данные.
2. Подпишите акт на последней странице разд. 1, сделав пометку «Согласовано с разногласиями».
3. Передайте документ в ИФНС.
4. Приложите к документу заверенные копии платежных поручений, данные из которых отсутствуют в акте сверки, полученном от ИФНС.

Получив акт с разногласиями, налоговая служба должна проверить свои данные по внутренним информационным ресурсам. Если ошибка была допущена налоговиками, то они должны ее устранить (согласно п.п. 3.1.5, 3.1.6 Регламента ФНС) в течение 5-ти дней после получения от вас акта сверки согласованного с разногласиями. Если причина расхождений — ваши ошибки, допущенные, например, при заполнении декларации или платежного поручения, то ИФНС известит вас о том, какая именно ошибка повлекла за собой расхождение данных (инспектор позвонит или направит вам уведомление) (п. 3.4.6 Регламента ФНС). Устранить допущенные вами ошибки можно, подав уточненную декларацию, уточнив налоговые платежи, доплатив налог и т.п.

После анализа расхождений и их устранения ИФНС подготовит и передаст вам новый акт сверки и согласует дату его подписания (п. п. 3.1.6, 3.1.7 Регламента ФНС).

Скачать запрос на акт сверки

Статья отредактирована в соответствии с действующим законодательством 06.12.2019

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

ОтменитьДобавить комментарий

Нажимая на кнопку «Отправить» вы подтверждаете, что ваш комментарий не содержит персональных данных в любой их комбинации

Как произвести сверку взаимных расчетов с бюджетом

Практически каждое предприятие проходило процедуру сверки с бюджетом. Что это за процедура? В каких случаях обязательна? Что такое акт сверки? Порядок сверки и ее сроки — ответы на все перечисленные вопросы в статье Фирммейкер.

Что такое сверка расчетов с налоговой

Сверка расчетов с налоговой — это инвентаризация расчетов с бюджетом. Практически это выглядит как подача запроса в налоговую службу, получение акта сверки, выяснение причин расхождение, подача уточнений.
При сверке может обнаружиться не только недоимка, но и переплата, которую организация может зачесть в счет предстоящих платежей или вернуть на расчетный счет. Проведение сверки позволяет также выявить ошибочное начисление налогов и пеней.

Когда сверка расчетов с бюджетом обязательна

Основным документом, который регламентирует порядок сверки, является Приказ ФНС России № САЭ-3-01/444@ «Об утверждении Регламента организации работы с налогоплательщиками..». Кроме того, в соответствии со ст.11 ФЗ 402-ФЗ «О бухучете» установлено, организациям следует проводить инвентаризацию активов и обязательств. К последним как раз и относится задолженность перед бюджетом.

Сверка расчетов налогоплательщика проводится налоговым органом в обязательном порядке в следующих случаях:

  • ежеквартально с крупнейшими налогоплательщиками;
  • при процедуре снятия налогоплательщика с учета при переходе из одной налоговой инспекции в другую;
  • при процедуре снятия налогоплательщика с учета при ликвидации (реорганизации) организации;
  • по инициативе налогоплательщика;
  • в иных случаях, установленных законодательством о налогах и сборах.

По собственной инициативе целесообразно проводить сверку при смене главного бухгалтера, при зачете и возврате налогов.

Порядок подачи заявления для сверки расчетов с бюджетом

Подача заявления лично. Для проведения сверки с бюджетом необходимо подать соответствующее заявление (форма налоговой, образец фирммейкер) в налоговую. Заявление может быть направлено по почте, передано лично или через представителя, имеющего нотариально заверенную доверенность, а также через электронный кабинет налогоплательщика. На бумажном носителе заявление для сверки расчетов с бюджетом может быть составлено в произвольном виде с обязательным указанием следующих данных:
— реквизиты организации (ИНН, КПП, ОГРН, название, юридический адрес, контактное лицо, номер телефона);
— информация обо всех налогах (пенях, штрафах, процентах) с указанием их кода КБК, кода ОКТМО (ОКАТО), по которым необходима сверка;
— период, за который должна быть произведена сверка, и на какую дату.

Лучше всего заявление сдать в налоговую инспекцию лично (или доверенному лицу), т.к. это будет способствовать ускорению начала сверки. Кроме того, благодаря штампу из налоговой инспекции о принятии заявления, будет точно известна дата, с которой начнет исчисляться срок проведения сверки. Однако, можно отправить и по почте.

Законодательством не ограничен период, которым может быть охвачена сверка взаимных расчетов с бюджетом.

Внимание! В форме не указано, но для того, чтобы получить акт сверки на руки, необходимо указать в заявлении способ получения, в противном случае он будет направлен почтой. Заявление составляется в двух экземплярах за подписью руководителя организации.

Подача заявления через Интернет. Налогоплательщики, предоставляющие отчетность по телекоммуникационным каналам связи (ТКС), могут запрашивать и получать акт сверки по Интернету. Мы рекомендуем соблюдать следующий алгоритм:

2.1 бухгалтер отправляет в свою налоговую по ТКС заявление о проведении сверки расчетов с бюджетом. Это стало возможным благодаря услуге «Личный кабинет налогоплательщика юридического лица». Здесь можно направлять запросы и получать справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам; получать акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам. Для того, чтобы можно было воспользоваться данной услугой, необходимо наличие квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи, который выдается Удостоверяющим центром, аккредитованным в сети доверенных удостоверяющих центров Минкомсвязи России, участником которой является и ФНС России (см. Федеральный закон от 06.04.2011 N 63-ФЗ). Для того, чтобы можно было отправить запрос на сверку с бюджетом через Интернет, необходим ряд технических условий, перечисленных на сайте ФНС. Обязательное условие — установка сертификата ключей проверки электронной подписи.

Внимание. Сверкой могут быть охвачены только 3 календарных года, которые непосредственно предшествовали дате проведения сверки расчётов.

Детально описывать формирование заявления нет смысла, процедура понятна интуитивно. Отметим лишь, для того, чтобы сформировать заявление, необходимо верно выбрать налоговые обязательства. С этой целью при помощи флажков отмечаются необходимые налоговые обязательства, после чего нажимается кнопка «Выбрать». Для исключения выбранных налоговых обязательств из запроса, необходимо отметить их флажками во второй таблице и нажать на кнопку «Исключить». После того, как Вы отметите все необходимые пункты, следует нажать на кнопку «Подписать и отправить». При этом будет сформирован файл заявления в формате *.xml, который и отправиться в налоговый орган. Заявление подписывается автоматически с использованием того КСКПЭП, при помощи которого был осуществлен вход в Личный кабинет. При нажатии на кнопку «Просмотреть» можно просмотреть печатную форму заявления. Наблюдать за ходом рассмотрения заявления можно на странице «Информация о направленных в налоговый орган документах».

2.2 После получения акта налогоплательщиком налоговому органу отправляется подтверждение в виде электронного извещения. Справка передается налогоплательщику в течении пяти дней со дня поступления в налоговый орган соответствующего запроса.

Оформление акта сверки взаимных расчетов

Должностным лицом отдела работы с налогоплательщиками формируется акт сверки по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 16.12.2016 N ММВ-7-17/685@ «Об утверждении формы Акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам». В случае, если не выявлены расхождения в расчетах, то срок проведения сверки, формирования и оформления акта сверки расчетов не должен превышать 10 рабочих дней. Если будут выявлены расхождения между данными налогового органа и налогоплательщика, этот срок увеличивается до 15 рабочих дней. Расхождения могут быть выявлены по различным видам налогов, сборов, по штрафам, по пеням.

Данные о расхождениях

Сроки проведения сверки, формирования и оформления акта

Расхождений с данными налоговых органов нет

10 рабочих дней

Расхождения с данными налоговых органов есть

15 рабочих дней

Внимание. В данных сроках не учитываются дни на доставку актов сверки расчетов налогоплательщика по почте. Срок проведения сверки расчетов с крупнейшими налогоплательщиками при необходимости может быть увеличен.

При составлении акта сверки документ визируется подписями налогоплательщика или его уполномоченного представителя и должностного лица отдела работы с налогоплательщиками. Один из экземпляров акта сверки в течение 3 рабочих дней вручается налогоплательщику или передается в отдел финансового и общего обеспечения для отправки по почте. При личном вручении акта сверки на втором экземпляре ставится дата получения и подпись налогоплательщика (его представителя). При наличии расхождений, осуществляется сверка по данным информационных ресурсов налогового органа с данными первичных документов налогоплательщика с целью устранения причины возникших разногласий. Для выявления и фиксирования причин расхождения оформляется акт сверки.

Если ошибка была совершена по вине налогового органа, то она должна быть исправлена в течение не более 5 рабочих дней, после чего о проведенной работе в отдел работы с налогоплательщиками направляется служебная записка (отрывная часть). После того, как все служебные записки будут получены, в базе данных в течение трех рабочих дней формируется акт сверки расчетов с учетом внесенных изменений на текущую дату в двух экземплярах.

Внимание. Следует отметить, что если акт сверки необходим для перехода в другую налоговую инспекцию, то он оформляется в трех экземплярах.

Для чего нужен акт сверки расчетов с бюджетом

В качестве одного из важнейших аспектов сверки расчетов с бюджетом можно назвать то, что акт сверки позволяет зафиксировать факт признания налоговым органом переплаты. В будущем это может спасти от санкций за неуплату (неполную уплату) налогов, что имеет место на практике. Официально оформленные акты, справки, полученные в результате проведенной сверки с бюджетом, являются важным юридическим документом и могут использоваться юридическими лицами в суде, при рассмотрении дел о возврате излишне уплаченных налогов и пени (см., например, Постановление АС МО от 25.02.2016 по делу № А40-18616/2015 по ООО «ВАЛТОН», Постановление АС МО от 26.02.2016 по делу № А40-60617/2015 по ОАО «Нижноватомэнергосбыт» и др.).

Итоги

Мы рекомендуем налогоплательщикам делать инициативную сверку с бюджетом ежеквартально, что позволит избежать ошибок по расчетам с бюджетом, вовремя выявлять переплату, недоимку.

Бухгалтерские услуги для ООО от Фирммейкер, август 2016
Елена Житушкина (Карпова)
При использовании материала ссылка обязательна

Нужна экспресс-проверка бухучета?

Оставьте заявку на бесплатную консультацию, и наш ведущий специалист расскажет обо всем в подробностях.

Оставьте заявку

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *